財預(yù)〔2019〕205號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，財政部各地監(jiān)管局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，中國人民銀行上海總部、各分行、營業(yè)管理部，各省會（首府）城市中心支行，各副省級城市中心支行：
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》（國發(fā)〔2019〕21號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將調(diào)整完善增值稅留抵退稅地方分擔(dān)機(jī)制及預(yù)算管理的有關(guān)事項通知如下：
一、關(guān)于地方分擔(dān)機(jī)制
自2019年9月1日起，增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的50%部分，15%由企業(yè)所在地分擔(dān)，35%由各地按增值稅分享額占地方分享總額比重分擔(dān)，該比重由財政部根據(jù)上年各地區(qū)實際分享增值稅收入情況計算確定。具體操作時，15%部分由企業(yè)所在省份直接退付，35%部分先由企業(yè)所在地省級財政墊付，墊付少于應(yīng)分擔(dān)的部分由企業(yè)所在地省級財政通過調(diào)庫方式按月調(diào)給中央財政，墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分由中央財政通過調(diào)庫方式按月調(diào)給企業(yè)所在地省級財政。各地區(qū)省級財政部門要結(jié)合省以下財政體制及財力狀況，合理確定省以下留抵退稅分擔(dān)機(jī)制，提高效率，切實減輕基層財政退稅壓力，確保留抵退稅及時退付。
二、關(guān)于預(yù)算科目設(shè)置
自2019年起，在《政府收支分類科目》“國內(nèi)增值稅”（1010101項）科目下增設(shè)“101010136增值稅留抵退稅”目級科目，為中央與地方共用收入退庫科目，反映稅務(wù)部門按照增值稅留抵退稅政策退還的增值稅；增設(shè)“101010137增值稅留抵退稅省級調(diào)庫”目級科目，為中央與地方共用收入科目，反映通過調(diào)庫方式調(diào)整企業(yè)所在地省級財政墊付多（或少）于應(yīng)分擔(dān)的35%部分增值稅留抵退稅；增設(shè)“101010138增值稅留抵退稅省級以下調(diào)庫”目級科目，為地方收入科目，反映通過調(diào)庫方式調(diào)整企業(yè)所在地市縣財政墊付多（或少）于應(yīng)分擔(dān)的增值稅留抵退稅。在“改征增值稅”（1010104項）科目下增設(shè)“101010426改征增值稅留抵退稅”目級科目，為中央與地方共用收入退庫科目，反映稅務(wù)部門按照增值稅留抵退稅政策退還的改征增值稅；增設(shè)“101010427改征增值稅留抵退稅省級調(diào)庫”目級科目，為中央與地方共用收入科目，反映通過調(diào)庫方式調(diào)整企業(yè)所在地省級財政墊付多（或少）于應(yīng)分擔(dān)的35%部分改征增值稅留抵退稅；增設(shè)“101010428改征增值稅留抵退稅省級以下調(diào)庫”目級科目，為地方收入科目，反映通過調(diào)庫方式調(diào)整企業(yè)所在地市縣財政墊付多（或少）于應(yīng)分擔(dān)的改征增值稅留抵退稅。將“改征增值稅國內(nèi)退稅”（101010429目）科目名稱修改為“其他改征增值稅國內(nèi)退稅”。
三、關(guān)于退庫業(yè)務(wù)辦理
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)，稅收收入退還書預(yù)算科目填列“增值稅留抵退稅”（101010136目）或“改征增值稅留抵退稅”（101010426目），預(yù)算級次按照中央50%、省級35%、15%部分按各省確定的省以下增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制填列。
（二）對自2019年9月1日至本辦法印發(fā)日期之間發(fā)生的留抵退稅相應(yīng)作調(diào)庫處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)2019年9月1日后已辦理留抵退稅的情況，開具更正（調(diào)庫）通知書，填列“增值稅留抵退稅”（101010136目）、“改征增值稅留抵退稅”（101010426目）以及原增值稅留抵已退稅款使用的科目。各級國庫依據(jù)稅務(wù)部門開具的更正（調(diào)庫）通知書等憑證和文件審核辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
四、關(guān)于財政調(diào)庫
增值稅留抵退稅財政調(diào)庫，根據(jù)地方應(yīng)調(diào)庫數(shù)額，分別由省級財政部門和財政部監(jiān)管局發(fā)起，統(tǒng)一由省級國庫按規(guī)定就地辦理。其中：企業(yè)所在地省級財政墊付少于應(yīng)分擔(dān)的部分，由省級財政部門通過調(diào)庫方式按月調(diào)為中央級；企業(yè)所在地省級財政墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分，由財政部監(jiān)管局通過調(diào)庫方式按月調(diào)為省級。地方應(yīng)調(diào)庫數(shù)額由財政部根據(jù)上年各地增值稅分享比重、省級財政部門墊付部分及留抵退稅地方分擔(dān)35%部分的數(shù)額計算。
（一）省級財政部門調(diào)庫。
每月前10個工作日內(nèi)，企業(yè)所在地省級財政部門根據(jù)財政部提供的本地區(qū)少墊付的應(yīng)調(diào)庫數(shù)額，向省級國庫按目級科目開具更正（調(diào)庫）通知書，通過“增值稅留抵退稅省級調(diào)庫”（101010137目）科目和“改征增值稅留抵退稅省級調(diào)庫”（101010427目）科目，將少墊付部分由省級調(diào)整至中央級。
（二）財政部監(jiān)管局調(diào)庫。
在每月省級財政部門完成調(diào)庫后的5個工作日內(nèi)，財政部監(jiān)管局根據(jù)財政部提供的當(dāng)?shù)囟鄩|付的應(yīng)調(diào)庫數(shù)額，向省級國庫按目級科目開具更正（調(diào)庫）通知書，通過“增值稅留抵退稅省級調(diào)庫”（101010137目）科目和“改征增值稅留抵退稅省級調(diào)庫”（101010427目）科目，將相關(guān)地區(qū)多墊付部分由中央級調(diào)整至省級。
每年1月，省級財政部門和財政部監(jiān)管局對上年12月發(fā)生的增值稅留抵退稅35%部分進(jìn)行調(diào)庫，調(diào)庫收入統(tǒng)一作為本年度的收入處理，不計入上年收入。各省級國庫在上年12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預(yù)算收入日報表后，整理期發(fā)生的增值稅留抵退稅，統(tǒng)一作為本年度的收入處理。
五、加強(qiáng)留抵退稅監(jiān)管
財政部各地監(jiān)管局以抽審的方式對留抵退稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。省級財政、稅務(wù)、國庫部門按照要求予以配合。每個季度，省級稅務(wù)部門將全省留抵退稅清單、省級國庫部門將調(diào)（退）庫清單或報表提供財政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局。財政部各地監(jiān)管局發(fā)現(xiàn)虛報留抵稅額、未按規(guī)定審核、未按規(guī)定調(diào)（退）庫、未及時保障退庫資金到位等問題，應(yīng)及時向相關(guān)部門提出處理建議并上報財政部。每年財政部各地監(jiān)管局須向財政部提交監(jiān)管報告。
本通知自2019年9月1日起施行。自2019年9月1日起至本通知印發(fā)前，《關(guān)于退還部分項目進(jìn)口設(shè)備增值稅期末留抵退稅的補(bǔ)充通知》（財預(yù)〔2011〕486號）、《關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅退稅問題的通知》（財預(yù)〔2015〕3號）規(guī)定的中央與地方分擔(dān)辦法按本通知規(guī)定予以調(diào)整，以前年度中央財政墊付的地方應(yīng)負(fù)擔(dān)的留抵稅額通過2019年及以后年度中央財政與地方財政年終結(jié)算扣回，上述文件自本通知印發(fā)之日起相應(yīng)廢止。
財政部?稅務(wù)總局?人民銀行
2019年12月4日
【政策解讀】：