注釋：全文廢止。參見：關(guān)于公布現(xiàn)行有效 全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告
廣州、各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局：
中國(guó)石油化工股份有限公司廣東石油分公司因內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體制改革的需要，從2004年1月1日起， 在市縣一體化管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了省、市分公司會(huì)計(jì)核算“一體化”。為進(jìn)一步支持國(guó)有企業(yè)深化改革，同時(shí)又有利于加強(qiáng)對(duì)其增值稅管理，兼顧市、縣分公司所在地的地方利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及國(guó)家稅務(wù)總局第2號(hào)令《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的精神，省局決定，對(duì)中國(guó)石油化工股份有限公司廣東石油分公司（以下簡(jiǎn)稱中石化廣東分公司）及其所屬各級(jí)分公司應(yīng)納的增值稅實(shí)行全省統(tǒng)一匯總繳納?，F(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、稅務(wù)登記
中石化廣東分公司為獨(dú)立核算的增值稅納稅義務(wù)人，其屬下的市、縣分公司（名單見附件1）為非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《稅務(wù)登記管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記事宜，稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記。中石化廣東分公司及其市、縣分公司、加油站應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
中石化廣東分公司所屬市、縣分公司、加油站發(fā)生增加、變更、減少的，中石化廣東分公司應(yīng)及時(shí)報(bào)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核，并報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。
二、增值稅的計(jì)算、申報(bào)和繳納
（一） 增值稅稅款的計(jì)算
中石化廣東分公司及所屬市、縣分公司的增值稅繳納實(shí)行“由省公司統(tǒng)一計(jì)算增值稅，各市、縣分公司分別就地繳納”的辦法。具體為：
1.中石化廣東分公司及其所屬各級(jí)分公司實(shí)現(xiàn)的增值稅應(yīng)稅銷售收入統(tǒng)一由中石化廣東分公司核算銷項(xiàng)稅額，省公司取得的進(jìn)項(xiàng)稅額（不含市、縣分公司直接取得的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證）統(tǒng)一在中石化廣東分公司申報(bào)抵扣。
中石化廣東分公司當(dāng)期進(jìn)行分配的應(yīng)交增值稅=省公司本部及所屬市、縣分公司當(dāng)期匯總的銷售額×17%－省公司當(dāng)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額
2.中石化廣東分公司按月計(jì)算公司總的增值稅稅負(fù)率。
中石化廣東分公司每月增值稅稅負(fù)率=中石化廣東分公司當(dāng)期進(jìn)行分配的應(yīng)交增值稅÷中石化廣東分公司及所屬市、縣分公司當(dāng)期匯總的銷售額×100%
3.中石化廣東分公司按照一定的稅負(fù)率計(jì)算分配省公司本部或各市、縣分公司當(dāng)期實(shí)際應(yīng)交增值稅。
省公司本部或各市、縣分公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅= 省公司本部或各市、縣分公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額×中石化廣東分公司每月增值稅稅負(fù)率-各市、縣分公司直接取得的進(jìn)項(xiàng)稅額或留抵稅額
4.中石化廣東分公司所屬市、縣分公司是按市級(jí)分公司統(tǒng)一繳納增值稅還是按市、縣分公司分別繳納增值稅，由各地級(jí)市國(guó)稅局確定。
（二） 增值稅的申報(bào)繳納
1.中石化廣東分公司應(yīng)在每月7日前（節(jié)假日順延，下同）向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
?。?）在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送：①增值稅納稅申報(bào)表及附列資料、IC卡；②匯總省公司本部和各市、縣分公司銷售情況，填制的《中石化廣東石油分公司成品油銷售情況（匯總）表》（見附件2-1）；③計(jì)算省公司本部和各市、縣分公司應(yīng)納增值稅稅額，填制的《中石化廣東石油分公司及所屬市、縣分公司稅款分配情況表》（見附件3，以下簡(jiǎn)稱《稅款分配表》）；④主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
?。?）中石化廣東分公司應(yīng)按當(dāng)月匯總銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額編制《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料，其中主表“應(yīng)納稅額合計(jì)”數(shù)是計(jì)算分配省公司本部和各市、縣分公司同期應(yīng)納稅額的依據(jù)。分配給各市、縣分公司繳納的增值稅額合計(jì)作為虛擬進(jìn)項(xiàng)稅額填列在申報(bào)表附列資料二，差額作為省公司本部本期應(yīng)納稅額填列在主表“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”欄。
（3）《稅款分配表》是中石化廣東分公司各市縣分公司編制本級(jí)《增值稅納稅申報(bào)表》的依據(jù)，省公司應(yīng)于每月7日前將《稅款分配表》送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章后，于每月8日前及時(shí)下發(fā)給各市、縣分公司，以便其向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
中石化廣東分公司統(tǒng)一核算的增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額如為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額）的，仍需編制應(yīng)納稅額為零的《稅款分配表》交市、縣分公司做納稅申報(bào)。
（4）中石化廣東分公司應(yīng)于每個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后5日內(nèi)，向省國(guó)家稅務(wù)局報(bào)送匯總繳納增值稅的納稅申報(bào)表及所屬市、縣分公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入和繳納的增值稅清單。
?。?）中石化廣東分公司應(yīng)于年度終了后三個(gè)月內(nèi)對(duì)上一年度繳納的增值稅進(jìn)行匯總清算。
2.中石化廣東分公司所屬市、縣分公司應(yīng)在每月10日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
?。?）在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送：①增值稅納稅申報(bào)表及附列資料、IC卡；②市、縣級(jí)分公司屬下各加油站填報(bào)的《廣東省加油站經(jīng)營(yíng)信息統(tǒng)計(jì)表》；③每月匯總本部及屬下加油站當(dāng)月銷售情況，填制的《XX分公司成品油銷售情況（匯總）表》（附件2-2）；④省公司下發(fā)的《稅款分配表》；⑤主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
?。?）各市、縣分公司分別填報(bào)各自的《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料。各市縣分公司應(yīng)按省公司下發(fā)的《稅款分配表》填寫主表有關(guān)欄目， 其中市縣分公司直接取得的可在當(dāng)期抵扣的已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額信息和銷項(xiàng)稅額抄稅信息按有關(guān)規(guī)定填報(bào)申報(bào)表。為保證申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行“一窗式”稽核比對(duì)，《稅款分配表》分配的各市縣分公司的應(yīng)納稅額與其當(dāng)月銷項(xiàng)稅額抄報(bào)稅信息的差額可作為虛擬進(jìn)項(xiàng)稅額反映在申報(bào)表附列資料二。
（三）中石化廣東分公司及其所屬市縣分公司、加油站對(duì)外銷售成品油，應(yīng)按規(guī)定作銷售和計(jì)提銷項(xiàng)稅額，并開具發(fā)票；省公司向所屬市縣分公司內(nèi)部調(diào)撥成品油不作銷售，內(nèi)部調(diào)撥成品油只開具內(nèi)部調(diào)撥單，不再開具增值稅專用發(fā)票或普通銷售發(fā)票。
三、日常稅收管理
?。ㄒ唬└魇屑?jí)分公司統(tǒng)一向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理防偽稅控開票系統(tǒng)的申請(qǐng)、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和繳銷手續(xù)。已開具增值稅專用發(fā)票的抄報(bào)稅和取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證在其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理。協(xié)查系統(tǒng)的有關(guān)信息由市級(jí)分公司所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第2號(hào)令）等有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)省公司及所屬市縣分公司、加油站的管理。
1.市縣分公司所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)要對(duì)市縣分公司和所屬加油站實(shí)施日常管理，加強(qiáng)對(duì)加油機(jī)稅控裝置的維護(hù)及監(jiān)管以及推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)的工作。
2.嚴(yán)格審核加油站稅控加油裝置所記錄的銷售額、銷售數(shù)量等數(shù)據(jù)與加油站同期的《廣東省加油站經(jīng)營(yíng)信息統(tǒng)計(jì)表》所反映的銷售額、銷售數(shù)量等相關(guān)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，對(duì)邏輯關(guān)系不符的，市縣分公司及相應(yīng)加油站應(yīng)書面報(bào)告說(shuō)明原因。
3.認(rèn)真核實(shí)省公司及所屬市縣分公司、加油站自有車輛自用油、代儲(chǔ)油、倒庫(kù)油及檢測(cè)用油等允許從銷售中扣除的成品油數(shù)量，對(duì)企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，不得從當(dāng)期銷售中扣除。
4.加強(qiáng)對(duì)省公司及所屬市縣分公司、加油站銷售情況的監(jiān)督，凡發(fā)現(xiàn)省公司及所屬市縣分公司、加油站存在隱瞞銷售收入等偷稅情況的，各地市國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告省局，查補(bǔ)稅款就地補(bǔ)繳入庫(kù)。
四、租賃、歸邊經(jīng)營(yíng)加油站管理
為加強(qiáng)對(duì)加油站的稅收征管，保證國(guó)家稅款足額入庫(kù)，對(duì)中石化廣東分公司尚未理順稅務(wù)征管關(guān)系的租賃經(jīng)營(yíng)油站（租賃經(jīng)營(yíng)指租賃經(jīng)營(yíng)期限一般在5年以上，租賃期間由該公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)管理，自負(fù)盈虧并進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，出租方一次性或分次收取租賃費(fèi)）和歸邊經(jīng)營(yíng)油站（歸邊經(jīng)營(yíng)指中石化廣東分公司與聯(lián)營(yíng)方簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同，由該公司實(shí)行單邊經(jīng)營(yíng)管理，自負(fù)盈虧，聯(lián)營(yíng)方只收取規(guī)定的承包費(fèi)用），由所屬市、縣分公司實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一申報(bào)納稅。租賃、歸邊經(jīng)營(yíng)油站原稅務(wù)關(guān)系可暫時(shí)保留不變，但應(yīng)向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理有關(guān)已由中石化廣東分公司統(tǒng)一匯繳增值稅的手續(xù)。租賃、歸邊經(jīng)營(yíng)油站名單見附件4。
五、留抵稅額的處理
中石化廣東分公司實(shí)現(xiàn)全省統(tǒng)一匯總繳納增值稅，其所屬市、縣分公司2004年12月31日前的留抵稅額仍留在各市、縣分公司繼續(xù)抵扣。
六、本通知自2005年1 月 1日（稅款所屬時(shí)期）起執(zhí)行。各地級(jí)市國(guó)稅局可根據(jù)本通知規(guī)定制訂具體實(shí)施意見并報(bào)省局備案。省局下發(fā)的《關(guān)于中國(guó)石油化工股份有限公司廣東石油分公司統(tǒng)一匯總繳納增值稅問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅函[2003]436號(hào)）同時(shí)廢止。
附件:1.中國(guó)石油化工股份有限公司廣東石油公司所屬成員單位
2.中石化廣東份公司（XX分公司）成品油銷售情況（匯總）表
3.中石化廣東分公司增值稅稅款分配匯總表
4.中石化廣東分公司租賃、歸邊經(jīng)營(yíng)加油站情況表
廣東省國(guó)家稅務(wù)局
二○○四年十二月二十七日
附件一：
中國(guó)石油化工股份有限公司廣東石油分公司
全省統(tǒng)一繳納增值稅所屬成員企業(yè)名單
1. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東石油分公司（本部）
廣州地區(qū)
2. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東廣州石油分公司
3. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東廣州番禺石油分公司
4. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東廣州增城石油分公司
5. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東廣州花都石油分公司
6. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東廣州從化石油分公司
7. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東廣州海珠石油分公司
韶關(guān)地區(qū)
8. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東韶關(guān)石油分公司
9. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東韶關(guān)坪石石油分公司
10. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東韶關(guān)仁化石油分公司
11. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東韶關(guān)南雄石油分公司
12. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東韶關(guān)始興石油分公司
13. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東韶關(guān)翁源石油分公司
14. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東韶關(guān)新豐石油分公司
15. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東韶關(guān)曲江石油分公司
16. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東韶關(guān)樂(lè)昌石油分公司
17. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東韶關(guān)乳源石油分公司
18. 韶關(guān)市湞江區(qū)東郊加油站
惠州地區(qū)
19. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東惠州石油分公司
20. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東惠州惠陽(yáng)石油分公司
21. 中石化股份有限公司廣東惠州石油分公司惠東經(jīng)營(yíng)部
22. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東惠州博羅經(jīng)營(yíng)部
23. 中石化股份有限公司廣東惠州石油分公司龍門經(jīng)營(yíng)部
24. 中石化股份有限公司廣東惠州石油分公司大亞灣經(jīng)營(yíng)部
河源地區(qū)
25. 中國(guó)石油化工股份有限公司河源石油分公司
26. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東河源連平石油分公司
27. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東河源龍川石油分公司
28. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東河源和平石油分公司
29. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東河源分公司東源經(jīng)銷部
30. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東河源分公司紫金經(jīng)銷部
梅州地區(qū)
31. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東梅州石油分公司
32. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東梅州梅縣石油分公司
33. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東梅州蕉嶺石油分公司
34. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東梅州平遠(yuǎn)石油分公司
35. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東梅州大埔石油分公司
36. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東梅州豐順石油分公司
37. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東梅州興寧石油分公司
38. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東梅州石油分公司五華經(jīng)營(yíng)部
東莞地區(qū)
39. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東東莞石油分公司
珠海地區(qū)
40. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東珠海石油分公司
41. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東珠海斗門石油分公司
中山地區(qū)
42. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東中山石油分公司
江門地區(qū)
43. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東江門石油分公司
44. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東江門新會(huì)石油分公司
45. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東江門臺(tái)山石油分公司
46. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東江門開平石油分公司
47. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東江門恩平石油分公司
48. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東江門鶴山石油分公司
陽(yáng)江地區(qū)
49. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東陽(yáng)江石油分公司
50. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東陽(yáng)江陽(yáng)春石油分公司
51. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東陽(yáng)江石油分公司陽(yáng)西經(jīng)營(yíng)部
52. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東陽(yáng)江石油分公司陽(yáng)東經(jīng)營(yíng)部
湛江地區(qū)
53. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東湛江石油分公司
54. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東湛江遂溪石油分公司
55. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東湛江徐聞石油分公司
56. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東湛江石油分公司雷州經(jīng)營(yíng)部
57. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東湛江吳川石油分公司
58. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東湛江石油分公司廉江經(jīng)營(yíng)部
茂名地區(qū)
59. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東茂名石油分公司
60. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東茂名高州石油分公司
61. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東茂名化州石油分公司
62. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東茂名信宜石油分公司
63. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東茂名電白石油分公司
佛山地區(qū)
64. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東佛山石油分公司
清遠(yuǎn)地區(qū)
65. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東清遠(yuǎn)石油分公司
66. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東清遠(yuǎn)清新石油經(jīng)營(yíng)服務(wù)部
67. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東清遠(yuǎn)英德石油經(jīng)營(yíng)部
68. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東清遠(yuǎn)佛岡石油分公司
69. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東清遠(yuǎn)連山石油分公司
70. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東清遠(yuǎn)連南石油分公司
71. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東清遠(yuǎn)連州石油分公司
72. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東清遠(yuǎn)陽(yáng)山石油分公司
肇慶地區(qū)
73. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東肇慶石油分公司
74. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東肇慶高要分公司
75. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東肇慶廣寧分公司
76. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東肇慶封開分公司
77. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東肇慶懷集分公司
78. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東肇慶德慶石油經(jīng)營(yíng)部
79. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東肇慶四會(huì)成品油中心
云浮地區(qū)
80. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東云浮石油分公司
81. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東云浮羅定石油分公司
82. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東云浮郁南石油分公司
83. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東云浮新興石油分公司
汕尾地區(qū)
84. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東汕尾石油分公司
85. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東汕尾海豐石油分公司
86. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東汕尾陸豐石油經(jīng)營(yíng)部
87. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東汕尾陸河石油經(jīng)營(yíng)部
粵東區(qū)域
汕頭地區(qū)
88. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東粵東石油分公司
89. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東潮陽(yáng)石油分公司
90. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東粵東澄海經(jīng)營(yíng)部
91. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東粵東南澳經(jīng)營(yíng)部
潮州地區(qū)
92. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東潮州石油分公司
93. 中石化股份有限公司廣東粵東饒平石油經(jīng)營(yíng)部
揭陽(yáng)地區(qū)
94. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東揭陽(yáng)石油分公司
95. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東揭陽(yáng)普寧石油分公司
96. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東揭陽(yáng)揭西石油分公司
97. 中國(guó)石油化工股份有限公司廣東粵東惠來(lái)石油經(jīng)營(yíng)部
注：上述單位除東莞、中山、佛山三個(gè)地區(qū)采取“方法二”（市級(jí)分公司及其所屬縣級(jí)分公司的增值稅征收采取統(tǒng)一申報(bào)納稅的方法）申報(bào)納稅外，其余單位按照“方法一”（市級(jí)分公司及其所屬縣級(jí)分公司的增值稅征收采取分別申報(bào)納稅的方法）申報(bào)納稅。