《廣東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》已經(jīng)廣東省人民政府法制辦公室審查通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2015年6月16日起施行，有效期5年。

        廣東省地方稅務(wù)局     中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局    

                                            2015年5月12日       

廣東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法

第一條  為加強(qiáng)車船稅的征收管理，規(guī)范機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)車船稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2011年第75號(hào)）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條  凡在我省（不含深圳）境內(nèi)從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)）業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)依法代收車船稅。

扣繳義務(wù)人無論直接銷售還是委托銷售交強(qiáng)險(xiǎn)，必須依法代收車船稅。

第三條  扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記事項(xiàng)。

第四條  納稅人在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供以下資料：

（一）機(jī)動(dòng)車行駛證、車輛登記證書及復(fù)印件；

（二）應(yīng)稅車輛為單位所有的，應(yīng)提供稅務(wù)登記證及復(fù)印件，無需辦理稅務(wù)登記的單位應(yīng)提供組織機(jī)構(gòu)代碼證及復(fù)印件；應(yīng)稅車輛為個(gè)人所有的，應(yīng)提供個(gè)人身份證明及復(fù)印件；

納稅人以前年度已經(jīng)提供上述所列資料信息的，可以不再重復(fù)提供。

（三）購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車，應(yīng)提供機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》及復(fù)印件；購(gòu)置進(jìn)口機(jī)動(dòng)車，應(yīng)提供車輛一致性證書、《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》及復(fù)印件；

（四）已完稅或免稅的機(jī)動(dòng)車，應(yīng)提供完稅憑證或減免稅證明；

    （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第五條  車船稅實(shí)行按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

具體稅額標(biāo)準(zhǔn)按照《廣東省車輛車船稅具體適用稅額表》（見附表）執(zhí)行。

第六條  扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，機(jī)動(dòng)車的相關(guān)技術(shù)信息以車輛登記證書或行駛證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車，相關(guān)技術(shù)信息以機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證或進(jìn)口車輛的車輛一致性證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

對(duì)于納稅人無法提供車輛登記證書的乘用車，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以參照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的汽車管理部門發(fā)布的車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告確定乘用車的排氣量。在車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告中未納入的老舊車輛，納稅人應(yīng)提請(qǐng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核定排氣量。

第七條  扣繳義務(wù)人代收機(jī)動(dòng)車車船稅的計(jì)算方法：

（一）保有機(jī)動(dòng)車，按一個(gè)年度計(jì)算車船稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位×適用稅額

（二）購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購(gòu)買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=（計(jì)稅單位×適用稅額）÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

其中：應(yīng)納稅月份數(shù)=12－納稅義務(wù)發(fā)生日期(取月份)＋1

對(duì)國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車，購(gòu)買日期以《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)；對(duì)進(jìn)口機(jī)動(dòng)車，購(gòu)買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn)。扣繳義務(wù)人應(yīng)將《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后，存檔備查。

第八條  同一納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的機(jī)動(dòng)車變更所有權(quán)或管理權(quán)的，對(duì)原機(jī)動(dòng)車所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)，對(duì)現(xiàn)機(jī)動(dòng)車所有人或管理人也不再征收當(dāng)年度的稅款。

第九條  扣繳義務(wù)人代收車船稅時(shí)，查驗(yàn)到納稅人以前年度未繳車船稅的，還應(yīng)代收以前年度的未繳稅款，并按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定加收滯納金。

第十條  扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定代收車船稅，并據(jù)實(shí)錄入相關(guān)信息。不得擅自多收、少收或不收車船稅，不得擅自減免、贈(zèng)送車船稅，不得遺漏應(yīng)錄信息或錄入虛假信息，不得將車船稅計(jì)入交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)收入。

第十一條  扣繳義務(wù)人依法代收車船稅時(shí)，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

投保人無法立即足額繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人不得將保單、保險(xiǎn)標(biāo)志和保費(fèi)發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人足額繳納車船稅，或提供車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或減免稅證明。

第十二條  對(duì)已經(jīng)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅的車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不再代收當(dāng)年度車船稅，但應(yīng)錄入上述車輛的完稅憑證號(hào)和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，將完稅憑證的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。

對(duì)已經(jīng)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅的車輛，扣繳義務(wù)人再次代收車船稅的，應(yīng)予退還。扣繳義務(wù)人辦理申報(bào)和結(jié)報(bào)手續(xù)前，由扣繳義務(wù)人直接退還；扣繳義務(wù)人辦理申報(bào)和結(jié)報(bào)手續(xù)后，由扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

第十三條  對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明的車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)減收或不收車船稅，并錄入上述車輛的減免稅證明號(hào)和出具該證明的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，將減免稅證明的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。

第十四條  對(duì)軍隊(duì)和武警專用車輛、警用車輛、臨時(shí)入境的外國(guó)車輛和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收車船稅，但應(yīng)錄入上述車輛的信息，將車輛登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。

第十五條  對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的節(jié)約能源、使用新能源車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，按規(guī)定減收或不收車船稅，并錄入上述車輛的信息，將車輛登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。

第十六條  對(duì)擁有公安交通管理部門核發(fā)的外國(guó)使館、領(lǐng)事館專用牌照的車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收車船稅，但應(yīng)錄入上述車輛的信息，將車輛登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。

第十七條  對(duì)農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收車船稅，但應(yīng)錄入上述車輛的信息，將車輛登記證書或行駛證書復(fù)印件、戶口簿或身份證等農(nóng)村居民身份證明復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。

第十八條  扣繳義務(wù)人代收車船稅時(shí)，應(yīng)向投保人開具注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單和保費(fèi)發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具完稅證明，可于次月15日后憑交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單到扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。

開具完稅證明時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，開具《稅收完稅證明》，并在保險(xiǎn)單上注明“完稅證明已開具”字樣。《稅收完稅證明》的報(bào)查聯(lián)和保險(xiǎn)單復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳椋論?jù)聯(lián)和通知聯(lián)由納稅人收?qǐng)?zhí)。

第十九條  納稅人由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再征收車輛當(dāng)年度車船稅。再次征收的，納稅人憑注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單，車輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予退還。

第二十條  納稅人由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單辦理車輛注冊(cè)登記、定期檢驗(yàn)手續(xù)，不需另行提供完稅證明。

第二十一條  扣繳義務(wù)人應(yīng)于每月15日前解繳上月代收的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代收代繳申報(bào)和結(jié)報(bào)手續(xù)，報(bào)送代收代繳稅款匯總報(bào)告表、明細(xì)表。

第二十二條  扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)后，納稅人因完稅車輛被盜搶、報(bào)廢、滅失而申請(qǐng)退稅的，由扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十三條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額支付扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅手續(xù)費(fèi)。

第二十四條  納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收稅款數(shù)額有異議的，可以直接向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，也可以在扣繳義務(wù)人代收稅款后60日內(nèi)，持代收稅款憑證向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自接到納稅人申訴后10個(gè)工作日內(nèi)將處理結(jié)果告知申訴人。

第二十五條  對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管部門和扣繳義務(wù)人提供的信息，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予保密。除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。

第二十六條  扣繳義務(wù)人應(yīng)做好機(jī)動(dòng)車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作。扣繳義務(wù)人應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門的檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息，扣繳義務(wù)人應(yīng)予保密。除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。

第二十七條  扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行車船稅代收代繳義務(wù)以及其他違反稅收征收法律行為的，按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十八條  保險(xiǎn)監(jiān)管部門應(yīng)督促各扣繳義務(wù)人認(rèn)真履行代收代繳車船稅的義務(wù)，對(duì)存在違法違規(guī)行為的，依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)違法違規(guī)機(jī)構(gòu)及其責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

第二十九條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與保險(xiǎn)監(jiān)管部門協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制和信息交換機(jī)制，共同做好對(duì)代收代繳工作的監(jiān)管。

第三十條  本辦法由廣東省稅務(wù)局、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條  本辦法自2015年6月16日起執(zhí)行。

附表 

廣東省車輛車船稅具體適用稅額表（廢止）