現將廣東省稅務局《轉發國家稅務總局關于境外所得征收個人所得稅若干問題的通知》（粵稅發[1994]104號）轉發給你們，對通知中個別問題，經口頭請示國家稅務總局補充明確如下，請一并依照執行。
一、關于境外代扣代繳稅款問題
國稅發[1994]044號通知第二點所述“中國的公司、企業和其他經濟組織或單位”包括在中國境內設立的外商投資企業。納稅人任職或受雇于上述企業或單位駐外機構，由該機構集中申報納稅、代扣代繳稅款存在困難的，可由其提出申請，經管稅務機關批準，由設立在中國境內的企業或單位代扣代繳稅款。
二、關于境外所得稅款抵扣問題
納稅人來源于境外的外幣所得和在境外繳納的外幣稅款，在計算抵扣限額時，按照《個人所得稅法實施條例》第四十一條規定折算為人民幣所得和稅款計算該項抵扣限額。
附件：國稅發[1994]044號
附件
國家稅務總局關于境外所得征收個人所得稅若干問題的通知
1994年3月8日 國稅發[1994]044號
為維護國家稅收權益，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，現對境外所得征收個人所得稅若干問題通知如下：
一、關于納稅申報期限問題
納稅人來源于中國境外的應稅所得，在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了、結清稅款后的30日內，向中國稅務機關申報繳納個人所得稅；在取得境外所得時結算稅款的，或者在境外按來源國稅法規定免予繳納個人所得稅的，應在次年1月1日起30日內向中國稅務機關申報繳納個人所得稅。納稅人兼有來源于中國境內、境外所得的，應分別申報計算納稅。
二、關于境外代扣代繳稅款問題
納稅人任職或受雇于中國的公司、企業和其他經濟組織或單位派駐境外的機構的，可由境外該任職、受雇機構集中申報納稅，并代扣代繳稅款。
三、關于納稅申報方式問題
納稅人在規定的申報期限內不能到主管稅務機關申報納稅的，應委托他人申報納稅或者郵寄申報納稅。郵寄申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。
四、境外所得稅款抵扣舉例
某納稅人1994年1月至12月在Ａ國取得工薪收入60000元（人民幣，下同）特許權使用費收入7000元；同時，又在Ｂ國取得利息收入1000元。該納稅人已分別按Ａ國和Ｂ國稅法規定，繳納了個人所得稅1150元和250元。其抵扣計算方法如下：
（一）在Ａ國所得繳納稅款的抵扣1．工資、薪金所得按我國稅法規定計算的應納稅額
{(60000÷12-4000)×稅率-速算扣除數}×12(月份數)
=(1000×10%-25)×12=900（元）
2．特許權使用費所得按我國稅法規定計算的應納稅額：
7000×（1-20%）×20%（稅率）=1120（元）
3．抵扣限額：900+1120=2020（元）
4．該納稅人在Ａ國所得繳納個人所得稅1150元，低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在中國補繳稅款870元（2020-11
50）。
（二）在Ｂ國所得繳納稅款的抵扣
其在Ｂ國取得的利息所得按我國稅法規定計算的應納稅額，即抵扣限額：1000×20%（稅率）=200元該納稅人在Ｂ國實際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此，只能在限額內抵扣200元，不用補繳稅款。
（三）在Ａ、Ｂ兩國所得繳納稅款抵扣結果
根據上述計算結果，該納稅人當年度的境外所得應在中國補繳個人所得稅870元，Ｂ國繳納稅款未抵扣完的50元，可在以后5年內該納稅人從Ｂ國取得的所得中的征稅抵扣限額有余額時補扣。
五、本通知自1994年1月1日起施行。