局屬各單位：
　　為進(jìn)一步規(guī)范我市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織個(gè)人所得稅的征收管理，現(xiàn)將《廣州市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附件：
　　1.《廣州市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》
　　2.舉例說明

廣州市地方稅務(wù)局

附件1：

廣州市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織

個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織代扣代繳個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我市的實(shí)際情況，特制定本辦法。
　　第二條 本辦法所指的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，是指廣州市(不含番禺、花都區(qū)和從化、增城市，下同)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作社、經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社、鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合總社、農(nóng)村股份合作經(jīng)濟(jì)組織、村辦集體企業(yè)以及我市推進(jìn)農(nóng)村城市化過程中，由農(nóng)村股份合作經(jīng)濟(jì)組織、村辦集體企業(yè)改組而成的股份合作制企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司和企業(yè)集體公司等。
　　第三條 從農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織取得所得的個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，其取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得(包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券，下同)應(yīng)依法納稅。向個(gè)人支付各項(xiàng)應(yīng)稅所得的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，負(fù)有依法代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。
　　第四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)自領(lǐng)取《廣東省經(jīng)濟(jì)合作社登記證》或《廣東省經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社登記證》、《廣東省經(jīng)濟(jì)聯(lián)合總社登記證》、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》之日起30日內(nèi)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，過去因故未辦稅務(wù)登記的，應(yīng)于2000年11月底前補(bǔ)辦完畢。
　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)自扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳賬簿，憑合法有效的憑證記帳；并指定專人為辦稅人員，具體負(fù)責(zé)個(gè)人所得稅代扣代繳工作。
　　第五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織向個(gè)人支付工資薪金所得、股份分紅以及其他各項(xiàng)目應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)依法扣繳個(gè)人所得稅。
  工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因參加農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織勞動(dòng)而取得的工資薪金、勞動(dòng)分紅以及與參加農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織勞動(dòng)有關(guān)的其他所得。
  股份分紅，是指?jìng)€(gè)人以股份形式取得的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織量化資產(chǎn)，參與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織分配而獲得的股息、紅利，以及個(gè)人向農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織投資認(rèn)購(gòu)股份而取得的股息、紅利所得。
  　第六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織個(gè)人工資、薪金所得每月可減除的費(fèi)用包括：(一)800元費(fèi)用；(二)460元以內(nèi)的不屬于工資薪金性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼、福利費(fèi)和誤餐費(fèi)；(三)按國(guó)家規(guī)定繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金。
   對(duì)屬于社員身份的個(gè)人，其工資、薪金所得每月可增加減除500元費(fèi)用。
   所稱社員是指持有農(nóng)業(yè)戶口、享受農(nóng)民福利待遇的村民以及因國(guó)家征用耕地或因“城中村”改造而由農(nóng)業(yè)戶口轉(zhuǎn)為城市居民戶口并繼續(xù)享受農(nóng)民福利待遇的村民。
　　第七條 對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織個(gè)人(包括非社員身份的個(gè)人)取得的工資薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，即個(gè)人按月領(lǐng)取的預(yù)支工資，應(yīng)在減除本辦法第六條規(guī)定的費(fèi)用后，按適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，年度終了領(lǐng)取勞動(dòng)分紅后，合計(jì)其預(yù)支工資和年終勞動(dòng)分紅，再按12個(gè)月(如當(dāng)年工作不足12個(gè)月的按實(shí)際月份數(shù)計(jì)算)平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款。用公式表示為：
  當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳稅款＝(當(dāng)月領(lǐng)取的預(yù)支工資－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率－速算扣除數(shù)
   全年應(yīng)納稅額＝［（全年預(yù)支工資和勞動(dòng)分紅／12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率－速算扣除數(shù)］×12
 　對(duì)工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，由扣繳義務(wù)人按征收機(jī)關(guān)規(guī)定的期限預(yù)繳，年度終了個(gè)人領(lǐng)取勞動(dòng)分紅后30日內(nèi)進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。清算公式為：
　　全年應(yīng)補(bǔ)(退)稅款＝全年應(yīng)納稅額－全年已預(yù)繳稅款
   第八條 對(duì)社員從農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織取得的股份分紅，全年紅利總收入不超過12000元的，減除費(fèi)用6000元；12000元以上的，減除50%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的比例稅率減半征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下：
　　1.全年紅利總收入不超過12000元(含12000元)的：
    　應(yīng)納稅額＝（年紅利總收入－6000）×20%×50%   　
　　2.全年紅利總收入超過12000元的：
    　應(yīng)納稅額＝年紅利總收入×（1－50%）×20%×50%

對(duì)于實(shí)行按月或按季預(yù)支紅利的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，在月度或季度向社員預(yù)支紅利時(shí)，應(yīng)按預(yù)支紅利收入的3%預(yù)繳個(gè)人所得稅，并在年終社員領(lǐng)取股份分紅后30日內(nèi)進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。清算公式為：
   全年應(yīng)補(bǔ)(退)稅款＝全年應(yīng)納稅額－全年已預(yù)繳稅款
  對(duì)非社員身份的個(gè)人，從農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織取得的股份分紅，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，按20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
  第九條 對(duì)社員身份的未成年人、老人、殘疾人員和烈屬取得的股份分紅收入，暫不征收個(gè)人所得稅。未成年人是指不滿18周歲的中國(guó)公民；老人是指男年滿60周歲、女年滿55周歲的中國(guó)公民；殘疾人員是指持有民政部門核發(fā)的殘疾人證的中國(guó)公民；烈屬是指持有中華人民共和國(guó)民政部頒發(fā)的革命烈士證明書的中國(guó)公民。
　　第十條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)按征收機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅及支付個(gè)人所得報(bào)告表（國(guó)內(nèi)人員）》(以下簡(jiǎn)稱《扣繳表》；對(duì)當(dāng)月支付給個(gè)人的收入，全部未達(dá)到《個(gè)人所得稅法》規(guī)定納稅標(biāo)準(zhǔn)的，在《扣繳表》內(nèi)可只申報(bào)當(dāng)月所支付給法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的收入情況，并同時(shí)在表內(nèi)注明：“在本單位向個(gè)人支付的收入全部未達(dá)到個(gè)人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)”字樣。
　　第十一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)扣未扣稅款的，由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織繳納應(yīng)扣未扣的稅款。
   第十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳個(gè)人所得稅賬簿、記賬憑證等有關(guān)資料，未按照規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳表》等有關(guān)資料，以及未按照規(guī)定期限解繳代扣稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)有關(guān)規(guī)定處理。
   第十三條 從農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織取得所得的個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，采取各種手段不繳、少繳應(yīng)納稅款，甚至以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。
　　第十四條 對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照所扣繳的個(gè)人所得稅在解繳入國(guó)庫(kù)后，按2%支付代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)。
   第十五條 對(duì)村民委員會(huì)及村黨支部工作人員的個(gè)人所得稅征收管理，比照本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第十六條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
  第十七條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十八條番禺、花都區(qū)和從化、增城市對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織個(gè)人所得稅的征收管理，可參照本辦法執(zhí)行。
   第十九條 本辦法從2000年10月1日起執(zhí)行。