局屬各單位：
　　為進一步規范我市農村集體經濟組織個人所得稅的征收管理，現將《廣州市農村集體經濟組織個人所得稅征收管理暫行辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。

附件：
　　1.《廣州市農村集體經濟組織個人所得稅征收管理暫行辦法》
　　2.舉例說明

廣州市地方稅務局

附件1：

廣州市農村集體經濟組織

個人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為加強對農村集體經濟組織代扣代繳個人所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關行政法規的規定，結合我市的實際情況，特制定本辦法。
　　第二條 本辦法所指的農村集體經濟組織，是指廣州市(不含番禺、花都區和從化、增城市，下同)農村經濟合作社、經濟聯合社、鎮經濟聯合總社、農村股份合作經濟組織、村辦集體企業以及我市推進農村城市化過程中，由農村股份合作經濟組織、村辦集體企業改組而成的股份合作制企業、股份有限公司、有限責任公司和企業集體公司等。
　　第三條 從農村集體經濟組織取得所得的個人為個人所得稅的納稅義務人，其取得的各項應稅所得(包括現金、實物和有價證券，下同)應依法納稅。向個人支付各項應稅所得的農村集體經濟組織是個人所得稅的扣繳義務人，負有依法代扣代繳個人所得稅的義務。
　　第四條 農村集體經濟組織應自領取《廣東省經濟合作社登記證》或《廣東省經濟聯合社登記證》、《廣東省經濟聯合總社登記證》、《營業執照》之日起30日內向地方稅務機關申報辦理稅務登記，過去因故未辦稅務登記的，應于2000年11月底前補辦完畢。
　　農村集體經濟組織應自扣繳個人所得稅義務發生之日起10日內設置代扣代繳賬簿，憑合法有效的憑證記帳；并指定專人為辦稅人員，具體負責個人所得稅代扣代繳工作。
　　第五條 農村集體經濟組織向個人支付工資薪金所得、股份分紅以及其他各項目應稅所得時，應依法扣繳個人所得稅。
  工資薪金所得，是指個人因參加農村集體經濟組織勞動而取得的工資薪金、勞動分紅以及與參加農村集體經濟組織勞動有關的其他所得。
  股份分紅，是指個人以股份形式取得的農村集體經濟組織量化資產，參與農村集體經濟組織分配而獲得的股息、紅利，以及個人向農村集體經濟組織投資認購股份而取得的股息、紅利所得。
  　第六條 農村集體經濟組織個人工資、薪金所得每月可減除的費用包括：(一)800元費用；(二)460元以內的不屬于工資薪金性質的津貼、補貼、福利費和誤餐費；(三)按國家規定繳納的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金。
   對屬于社員身份的個人，其工資、薪金所得每月可增加減除500元費用。
   所稱社員是指持有農業戶口、享受農民福利待遇的村民以及因國家征用耕地或因“城中村”改造而由農業戶口轉為城市居民戶口并繼續享受農民福利待遇的村民。
　　第七條 對農村集體經濟組織個人(包括非社員身份的個人)取得的工資薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，即個人按月領取的預支工資，應在減除本辦法第六條規定的費用后，按適用的稅率計算應納稅款并預繳，年度終了領取勞動分紅后，合計其預支工資和年終勞動分紅，再按12個月(如當年工作不足12個月的按實際月份數計算)平均計算實際應納的稅款。用公式表示為：
  當月應預繳稅款＝(當月領取的預支工資－費用扣除標準）×稅率－速算扣除數
   全年應納稅額＝［（全年預支工資和勞動分紅／12－費用扣除標準）×稅率－速算扣除數］×12
 　對工資、薪金所得應納的稅款，由扣繳義務人按征收機關規定的期限預繳，年度終了個人領取勞動分紅后30日內進行清算，多退少補。清算公式為：
　　全年應補(退)稅款＝全年應納稅額－全年已預繳稅款
   第八條 對社員從農村集體經濟組織取得的股份分紅，全年紅利總收入不超過12000元的，減除費用6000元；12000元以上的，減除50%的費用，其余額為應納稅所得額，按20%的比例稅率減半征收個人所得稅。計算公式如下：
　　1.全年紅利總收入不超過12000元(含12000元)的：
    　應納稅額＝（年紅利總收入－6000）×20%×50%   　
　　2.全年紅利總收入超過12000元的：
    　應納稅額＝年紅利總收入×（1－50%）×20%×50%

對于實行按月或按季預支紅利的農村集體經濟組織，在月度或季度向社員預支紅利時，應按預支紅利收入的3%預繳個人所得稅，并在年終社員領取股份分紅后30日內進行清算，多退少補。清算公式為：
   全年應補(退)稅款＝全年應納稅額－全年已預繳稅款
  對非社員身份的個人，從農村集體經濟組織取得的股份分紅，以每次收入額為應納稅所得額，按20%的比例稅率征收個人所得稅。
  第九條 對社員身份的未成年人、老人、殘疾人員和烈屬取得的股份分紅收入，暫不征收個人所得稅。未成年人是指不滿18周歲的中國公民；老人是指男年滿60周歲、女年滿55周歲的中國公民；殘疾人員是指持有民政部門核發的殘疾人證的中國公民；烈屬是指持有中華人民共和國民政部頒發的革命烈士證明書的中國公民。
　　第十條 扣繳義務人每月所扣的稅款，應按征收機關規定的期限繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅及支付個人所得報告表（國內人員）》(以下簡稱《扣繳表》；對當月支付給個人的收入，全部未達到《個人所得稅法》規定納稅標準的，在《扣繳表》內可只申報當月所支付給法定代表人或單位負責人的收入情況，并同時在表內注明：“在本單位向個人支付的收入全部未達到個人所得稅的納稅標準”字樣。
　　第十一條 農村集體經濟組織應扣未扣稅款的，由農村集體經濟組織繳納應扣未扣的稅款。
   第十二條 農村集體經濟組織未按照規定設置、保管代扣代繳個人所得稅賬簿、記賬憑證等有關資料，未按照規定期限向主管稅務機關報送《扣繳表》等有關資料，以及未按照規定期限解繳代扣稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)有關規定處理。
   第十三條 從農村集體經濟組織取得所得的個人所得稅納稅義務人，采取各種手段不繳、少繳應納稅款，甚至以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，按《征管法》有關規定處理。
　　第十四條 對農村集體經濟組織按照所扣繳的個人所得稅在解繳入國庫后，按2%支付代扣代繳稅款手續費。
   第十五條 對村民委員會及村黨支部工作人員的個人所得稅征收管理，比照本辦法的有關規定執行。
  第十六條 本辦法未盡事宜，按照有關稅收法律、行政法規的規定執行。
  第十七條 本辦法由國家稅務總局廣州市稅務局負責解釋。

第十八條番禺、花都區和從化、增城市對農村集體經濟組織個人所得稅的征收管理，可參照本辦法執行。
   第十九條 本辦法從2000年10月1日起執行。