廣州市國(guó)家稅務(wù)局各直屬單位，各區(qū)、縣級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題明確如下：

一、減免稅的管理

（一）減免稅的申請(qǐng)時(shí)間

對(duì)于自取得第一筆銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）之日的所在年度開始享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策的納稅人，可在取得第一筆銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）之日的所在年度，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅書面申請(qǐng)。對(duì)未取得第一筆銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不受理其減免稅申請(qǐng)。

（二）企業(yè)所得稅征收方式由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收后，企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策的問(wèn)題

企業(yè)所得稅征收方式由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收后，如果符合減免稅條件的，按規(guī)定的減免期限在剩余減免稅年度內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。

自獲利年度開始享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，核定征收的年度視為“獲利年度”。

二、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明的年檢工作

2006年1月1日后按定額標(biāo)準(zhǔn)享受安置下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，不需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》的年檢工作。2005年12月31日前已核準(zhǔn)享受舊的安置下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按廣州市國(guó)家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于開展2006年度〈企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明〉年檢工作的通知》（穗國(guó)稅發(fā)〔2007〕22號(hào)）的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》的年檢工作。

三、稅前彌補(bǔ)虧損的處理問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。”納稅人在獲利年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，須逐年延續(xù)地進(jìn)行稅前的補(bǔ)虧處理，不得間斷。

對(duì)于在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)過(guò)后，納稅人未按逐年延續(xù)彌補(bǔ)的規(guī)定進(jìn)行稅前補(bǔ)虧處理，造成在稅前未彌補(bǔ)或少?gòu)浹a(bǔ)虧損的，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的要求，對(duì)涉及的年度重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。對(duì)于因補(bǔ)虧原因造成多繳稅款而需退庫(kù)的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定執(zhí)行。

二〇〇七年四月三日