補(bǔ)充說明：1.根據(jù)廣州市地方稅務(wù)局2012年第3號(hào)公告的規(guī)定，穗地稅發(fā)[2009]148號(hào)文件的第二條廢止（藍(lán)色部分）。2.根據(jù)廣州市地方稅務(wù)局公告2014年第11號(hào)規(guī)定，穗地稅發(fā)[2009]148號(hào)第九條作廢。3.根據(jù)廣州市地方稅務(wù)局公告2014年第11號(hào)規(guī)定，第一條中“國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按照廣東省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)省直黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的通知》（粵財(cái)行〔2007〕229號(hào)）規(guī)定，以出差自然（日歷）天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)（每人每天50元）計(jì)算”修改為“國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按照《廣東省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)〈省直黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法〉的通知》（粵財(cái)行〔2014〕67號(hào)）規(guī)定，以出差自然（日歷）天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)（每人每天100元）計(jì)算”。4.根據(jù)廣州市地方稅務(wù)局公告2017年第4號(hào)，本文第三條于2017年4月24日開始廢止。5. 本篇法規(guī)中的正文第七條已被《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于公布稅費(fèi)規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)）廢止。 6.根據(jù)《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于公布稅費(fèi)規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)）規(guī)定，本文第四條廢止，藍(lán)色部分為失效內(nèi)容。

局屬各單位：

現(xiàn)將市局制定的《個(gè)人所得稅若干征稅業(yè)務(wù)指引（2009年）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

廣州市地方稅務(wù)局

個(gè)人所得稅若干征稅業(yè)務(wù)指引（2009年）

為規(guī)范個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對我市個(gè)人所得稅征管若干業(yè)務(wù)問題明確如下：

一、關(guān)于出差伙食補(bǔ)助費(fèi)的計(jì)稅問題

國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按照廣東省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)省直黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的通知》（粵財(cái)行〔2007〕229號(hào)）規(guī)定，以出差自然（日歷）天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)（每人每天50元）計(jì)算,為自行負(fù)擔(dān)出差伙食費(fèi)的員工發(fā)放或報(bào)銷的出差伙食補(bǔ)助費(fèi)，不計(jì)入員工個(gè)人工資薪金所得項(xiàng)目收入。對超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或報(bào)銷的出差伙食費(fèi)補(bǔ)助，則應(yīng)將超標(biāo)準(zhǔn)的部分并入員工個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對出差期間個(gè)人未負(fù)擔(dān)伙食費(fèi)用的，應(yīng)將出差伙食補(bǔ)助費(fèi)全額并入個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。原我局《關(guān)于個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬等收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（穗地稅發(fā)[2003]46號(hào)）第七點(diǎn)規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。

二、關(guān)于從事貨物運(yùn)輸個(gè)人所得稅征收率的問題

從2009年1月1日起(稅款所屬時(shí)期)，從事貨物運(yùn)輸業(yè)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按2.5%的征收率征收生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅。原我局《關(guān)于調(diào)整我市個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅帶征率的通知》（穗地稅發(fā)[2004]209號(hào)）附表說明第二點(diǎn)同時(shí)停止執(zhí)行。

三、關(guān)于享受減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠的殘疾人員界定問題

凡申請減征勞動(dòng)所得個(gè)人所得稅的殘疾人，必須屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）規(guī)定條件的人員，即持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員或持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

四、關(guān)于異地繳納社保費(fèi)稅前扣除問題

個(gè)人因社保關(guān)系在外地而在異地繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），如果能夠提供相關(guān)繳費(fèi)憑證或證明文件的，可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定給予稅前扣除。對采取全年一次性繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，納稅人可以從繳交當(dāng)月起按照實(shí)際繳費(fèi)月份數(shù)進(jìn)行分?jǐn)偪鄢?/span>

五、關(guān)于個(gè)人取得拆遷補(bǔ)償款征稅問題

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]45號(hào)）規(guī)定，對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅；對被拆遷人取得超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，且不得扣除房產(chǎn)原值。

六、關(guān)于企業(yè)職工無償使用企業(yè)房產(chǎn)征稅問題

企業(yè)職工無償使用企業(yè)自有或租賃的房產(chǎn)，應(yīng)視為職工取得其他經(jīng)濟(jì)形式的應(yīng)稅所得, 在使用期內(nèi)按月并入職工當(dāng)期工資薪金所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅。其中使用房產(chǎn)屬企業(yè)租入的，按照企業(yè)每月支付的租金計(jì)算確認(rèn)工資薪金收入額；使用房產(chǎn)屬企業(yè)自有的，應(yīng)先以租金的公允價(jià)格確認(rèn)工資薪金收入額，但對缺乏公允價(jià)格做參考的，應(yīng)按照企業(yè)每月提取的折舊額計(jì)算確認(rèn)工資薪金收入額。

職工合用上款所指房產(chǎn)，應(yīng)自行協(xié)議約定收入的分配方案，納稅人拒不提供協(xié)議分配方案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按人數(shù)均分原則核定個(gè)人實(shí)際收入額。

七、關(guān)于個(gè)體工商戶異地經(jīng)營征稅問題

個(gè)體工商戶從事異地經(jīng)營，其生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅按以下情形進(jìn)行征管劃分：持有《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》或辦理了跨區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目登記的，由機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理;否則，由經(jīng)營行為發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

前款異地經(jīng)營是指外地個(gè)體工商戶來穗經(jīng)營，以及我市個(gè)體工商戶在“三區(qū)兩市”之間或者“三區(qū)兩市”與市區(qū)之間跨區(qū)經(jīng)營（“三區(qū)兩市”指花都區(qū)、番禺區(qū)、南沙開發(fā)區(qū)、增城市、從化市）。

八、關(guān)于個(gè)人履行勞動(dòng)合同保密或非競爭條款取得收入征稅問題

個(gè)人與任職單位解除勞動(dòng)關(guān)系后繼續(xù)履行原勞動(dòng)合同規(guī)定的保密條款或非競爭條款而取得原任職單位支付的收入，參照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個(gè)人支付不競爭款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2007]102號(hào)）有關(guān)規(guī)定，按照“偶然所得”計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

九、關(guān)于生育津貼征稅問題

企業(yè)根據(jù)《廣東省職工生育保險(xiǎn)規(guī)定》(廣東省人民政府令第123號(hào))補(bǔ)足生育女職工產(chǎn)假期間生育津貼低于本人工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，同樣屬于生育津貼的性質(zhì)，應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]8號(hào)，以下簡稱財(cái)稅[2008]8號(hào)文）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

男職工按照《廣東省職工生育保險(xiǎn)規(guī)定》取得的生育假期津貼參照財(cái)稅[2008]8號(hào)文的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十、關(guān)于單位為職工報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)征稅問題

企業(yè)從職工福利費(fèi)中為未參加社會(huì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)或者患重大疾病的職工報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)，在國家稅務(wù)總局未有明確規(guī)定之前，暫不計(jì)入職工個(gè)人工資薪金所得項(xiàng)目收入。