根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》

（財稅〔2006〕21號）、《國家稅務總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）、《廣東省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（粵地稅發(fā)〔2010〕105號）等規(guī)定，現(xiàn)將我市土地增值稅預征率等相關(guān)事項公告如下：

一、房地產(chǎn)開發(fā)項目分類及預征率

（一）住宅類

普通住宅2％，別墅4%，其他非普通住宅3%。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營類

寫字樓（辦公用房）3％，商業(yè)營業(yè)用房4%。

（三）車位4％。

（四）對符合廣州市人民政府“廉租住房”“公共租賃住房”及“經(jīng)濟適用住房（含解困房）”規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)項目，暫不預征土地增值稅，待其項目符合清算條件時按規(guī)定進行清算。

二、房地產(chǎn)開發(fā)項目的分類界定按照政府有關(guān)部門制定的標準執(zhí)行。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：土地增值稅預征的計稅依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款。

四、符合土地增值稅預征規(guī)定的納稅人應按月申報預繳土地增值稅，申報期為次月15日前。未按規(guī)定繳納的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金。

本公告自2017年7月1日起執(zhí)行。《廣州市地方稅務局關(guān)于我市土地增值稅預征率的公告》（廣州市地方稅務局公告2016年第5號）自本公告執(zhí)行之日起廢止。

特此公告。

廣州市地方稅務局

2017年6月26日

《廣州市地方稅務局關(guān)于土地增值稅預征率公告》的解讀

一、《廣州市地方稅務局關(guān)于土地增值稅預征率公告》的出臺背景

為促進房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，合理調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)收益，充分發(fā)揮土地增值稅的調(diào)控作用，根據(jù)2010年4月《國務院關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》（國發(fā)〔2010〕10號）的要求，國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）， 明確規(guī)定各地須對目前的預征率進行調(diào)整，同時規(guī)定了各地的最低預征率及要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當?shù)念A征率。為此，廣州市地方稅務局先后從2010年開始，以年度為周期對土地增值稅預征率進行公告，明確廣州市銷售普通住宅和寫字樓（辦公用房）、非普通住宅、別墅、商業(yè)營業(yè)用房和車位等類型房產(chǎn)的土地增值稅預征率。本公告是對上述規(guī)定的延續(xù)。

二、按不同房地產(chǎn)類型分類確定土地增值稅預征率的依據(jù)

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第一條規(guī)定，納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的， 應分別核算土地增值稅；以及第三條規(guī)定，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學合理地確定預征率，并適時調(diào)整。因此，結(jié)合我市房管部門將商品房劃分為住宅、寫字樓、商業(yè)經(jīng)營用房、車位、經(jīng)濟適用住房和限價商品住宅的情況，我局根據(jù)不同住宅類增值水平將住宅進一步劃分為普通住宅、非普通住宅、別墅、經(jīng)濟適用住房和限價商品住宅，其他非住宅類劃分為寫字樓、商業(yè)經(jīng)營用房、車位。

三、本次公告對土地增值稅預征率標準的規(guī)定

按照上級部門要求，并結(jié)合廣州市房地產(chǎn)市場的情況，本次公告延續(xù)之前的土地增值稅預征率標準，暫未進行調(diào)整。          

四、對于保障性住房不預征土地增值稅的依據(jù)

《國務院關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》（國發(fā)〔2010〕10號）要求地方人民政府要切實落實土地供應、資金投入和稅費優(yōu)惠等政策，確保完成保障性住房建設(shè)任務。為貫徹落實中央文件的精神，積極支持保障性住房的建設(shè)，同時根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照政策規(guī)定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預征土地增值稅，待其項目符合清算條件時按規(guī)定進行清算。

五、本次公告的政策執(zhí)行時間

廣州市地方稅務局從2010年開始，以年度為周期對土地增值稅預征率進行公告。考慮到近幾年國家對房地產(chǎn)市場的調(diào)控政策，本次公告自2017年7月1日執(zhí)行，暫不設(shè)1年政策有效期。

六、土地增值稅預征稅款的計稅依據(jù)

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第一條規(guī)定：為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款。

七、土地增值稅預征稅款的申報期限

按照一般慣例，預征稅款的申報期限為次月15日前。另外，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第三條規(guī)定：對未按預征規(guī)定期限預繳稅款的，應根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。