國家稅務總局上海市各區(qū)稅務局、國家稅務總局上海市稅務局各稅務分局、各稽查局、市局機關各處室（局）：

　　為進一步促進嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，優(yōu)化稅務執(zhí)法方式，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<優(yōu)化稅務執(zhí)法方式全面推行“三項制度”實施方案>的通知》（稅總發(fā)〔2019〕31號），結合本市稅務系統(tǒng)工作實際，現(xiàn)將《上海市稅務系統(tǒng)優(yōu)化稅務執(zhí)法方式全面推行“三項制度”工作實施方案》印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。

　　特此通知。

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　　國家稅務總局上海市稅務局

　　2019年5月31日?? ?

　　上海市稅務系統(tǒng)優(yōu)化稅務執(zhí)法方式全面推行

　　“三項制度”工作實施方案

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　　為進一步促進嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，優(yōu)化稅務執(zhí)法方式，做好本市稅務系統(tǒng)行政執(zhí)法公示制度、執(zhí)法全過程記錄制度、重大執(zhí)法決定法制審核制度（以下統(tǒng)稱“三項制度”）全面推行工作，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<優(yōu)化稅務執(zhí)法方式全面推行“三項制度”實施方案>的通知》（稅總發(fā)〔2019〕31號），結合本市稅務工作實際和前期試點情況，制定本實施方案。

　　一、重要意義

　　全面推行“三項制度”，是黨中央、國務院確定的一項重點改革任務，是貫徹落實稅務總局和市委、市政府推進依法行政、建設法治政府的重要舉措。行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核是稅務行政執(zhí)法的基礎性工作，建立健全“三項制度”對促進稅務機關嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法、嚴格履行法定職責、維護行政相對人的合法權益具有重要意義，有助于進一步推進本市稅收執(zhí)法領域“放管服”改革、優(yōu)化稅收營商環(huán)境，為提升稅收治理能力和加快實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化提供有力的法治保障。

　　二、總體目標

　　立足全市稅收工作實際，著眼服務稅收征管一線，逐步實現(xiàn)“三項制度”在本市稅務系統(tǒng)全面推行，在稅務執(zhí)法過程中全面落實，稅收執(zhí)法行為得到有效規(guī)范。稅務執(zhí)法信息公示制度機制不斷健全，執(zhí)法行為過程信息全程記載，重大執(zhí)法決定法制審核全面覆蓋，實現(xiàn)執(zhí)法信息公開透明、執(zhí)法全過程可回溯管理、執(zhí)法決定合法有效，行政自由裁量權得到有效約束，稅務執(zhí)法能力和水平大幅提升，稅務執(zhí)法社會滿意度顯著提高。

　　三、推行原則

　　（一）依法規(guī)范。嚴格按照稅收法律法規(guī)和業(yè)務規(guī)范履行法定職責，規(guī)范執(zhí)法流程，明確崗位責任，確保稅收法律法規(guī)規(guī)章得到嚴格執(zhí)行，行政自由裁量權得到有效約束，保障納稅人和繳費人的合法權益，防止稅收執(zhí)法不作為、亂作為。

　　（二）統(tǒng)籌規(guī)劃。統(tǒng)籌推進“三項制度”的制度建設，形成一個“實施方案”、三個“實施辦法”、N個“操作指引”的“1+3+N”制度體系，確保實施辦法和相關配套制度在全市層面統(tǒng)一規(guī)范實施，加強部門間資源整合、信息共享，做到各項制度與其他業(yè)務規(guī)范有機銜接，防止各行其是、重復建設。

　　（三）循序漸進。按照稅務總局“三項制度”推進工作部署，制定推進時間表，在前期試點成熟的工作基礎上，突出重點，循序推進，確保“三項制度”推行工作起步順暢、逐步深化、全面覆蓋。

　　（四）職責清晰。“三項制度”是一項基礎性、系統(tǒng)性工作，市局責任部門、配合部門、全市各實施單位要按照稅務總局的推進部署和市局任務分工，明確各自職責，落實本部門職責范圍內的分工內容，把“三項制度”工作抓具體、抓落地。市局責任部門、配合部門要加強對各實施單位的業(yè)務指導，左右協(xié)同，上下努力，共同形成順利推進“三項制度”的合力。

　　四、領導分工

　　（一）組織領導。在市局黨委領導下，市局全面依法行政領導小組加強對“三項制度”推行工作的統(tǒng)籌領導，領導小組組長是第一責任人。市局全面依法行政領導小組研究審定實施方案和配套制度，統(tǒng)籌部署任務推進，及時研究解決工作中的重大問題，確保實施有方案、部署有要求、推進有標準、任務有落實、工作有考核、組織有保障。

　　市局全面依法行政領導小組辦公室承擔“三項制度”推行過程中的制度起草、溝通協(xié)調、跟蹤指導、督促落實等日常工作。領導小組辦公室下設“三項制度”工作項目小組，小組成員包括市局相關處室（局）和基層稅務局的業(yè)務骨干以及部分稅務公職律師，項目小組重點解決推行過程中遇到的階段性問題。

　　（二）工作分工。市局制定實施方案、實施辦法和配套制度，法規(guī)處承擔總牽頭職責；市局相關處室（局）根據(jù)任務分工，按照“誰主管、誰負責”的原則，積極部署推進本部門職責范圍內的工作任務和舉措辦法，加強對各實施單位的業(yè)務指導和工作對接；市局相關處室（局）、各區(qū)稅務局、稅務分局、稽查局是“三項制度”的實施單位，按照市局“三項制度”實施辦法和配套制度的要求，組織具體落實工作，進行階段評估并提出調整完善建議；“三項制度”工作項目小組負責起草相關配套制度、編撰培訓教材、開展系列培訓等，集中攻關、解決、協(xié)調推行過程中遇到的問題。各實施單位對照市局任務分工表，結合本單位實際，細化分解各項任務到具體部門，確保職責明確，分工到位。

　　五、主要任務

　　（一）建立行政執(zhí)法公示制度

　　行政執(zhí)法公示是通過一定載體和方式，在行政執(zhí)法事前、事中和事后環(huán)節(jié)，依法主動向行政相對人或者社會公眾公開相關行政執(zhí)法信息，自覺接受監(jiān)督的活動。行政執(zhí)法公示是保障行政相對人和社會公眾知情權、參與權、表達權、監(jiān)督權的重要措施。

　　1.明確公示內容。行政執(zhí)法公示信息包括事前公示、事中公示和事后公示事項。事前公示要結合政府信息公開、權力和責任清單公布、“雙隨機一公開”等工作，公開稅收執(zhí)法主體、權力和責任清單、稅收法律法規(guī)、辦事流程、行政許可事項目錄、法律救濟和監(jiān)督方式等信息；事中公示包括主動出示稅收執(zhí)法證件、執(zhí)法文書等，履行告知義務，明示窗口工作人員信息，提供非即辦執(zhí)法事項辦理進度查詢，依法公開聽證過程等；事后公示包括向社會主動公開非正常戶認定、欠稅公告、稅收減免、納稅信用等級評定等執(zhí)法信息，公示稅務行政許可決定、行政處罰決定信息等。

　　2.完善公示渠道。稅務總局建立全國統(tǒng)一執(zhí)法公示平臺后，各相關實施單位按照行政執(zhí)法公示配套實施辦法及其事項清單，依托執(zhí)法公示平臺，做好行政執(zhí)法信息的對外公示。在此之前，各實施單位通過網站行政執(zhí)法公示專欄、辦稅服務廳、服務窗口等對外公開公示事項清單內的執(zhí)法信息。

　　3.加強公示管理。按照“誰執(zhí)法、誰公示、誰負責”的原則，執(zhí)法公示信息的產生部門為采集部門，負責采集公示信息并對其準確性、完整性和時效性負責。辦公室等網站管理部門負責網站行政執(zhí)法信息的發(fā)布工作，納稅服務部門負責在辦稅服務場所執(zhí)法信息的發(fā)布工作。各實施單位要按照行政執(zhí)法公示配套實施辦法要求，完善公開信息審核、糾錯和監(jiān)督機制，保護納稅人個人隱私和商業(yè)秘密。

　　（二）建立執(zhí)法全過程記錄制度

　　執(zhí)法全過程記錄是運用文字、音像等記錄方式，對稅收執(zhí)法行為進行記錄并歸檔，實現(xiàn)全過程留痕和可回溯管理。執(zhí)法全過程記錄方式以文字記錄為基本記錄方式，以音像記錄為補充，對稅務執(zhí)法的啟動、調查取證、審核決定、送達執(zhí)行等重要過程進行記錄，并全面系統(tǒng)歸檔保存。

　　1.規(guī)范文字記錄。稅收執(zhí)法文書是全過程記錄的基本形式。文字記錄包括紙質和電子記錄方式，應按照納稅服務、稅收征管、稅務稽查等業(yè)務規(guī)范執(zhí)行，并按照金稅三期要求的要素錄入。紙質和電子執(zhí)法文書應當合法規(guī)范、客觀全面、及時準確。各實施單位應按照稅務總局相關要求，嚴格統(tǒng)一使用稅務執(zhí)法規(guī)范用語和執(zhí)法文書。

　　2.推行音像記錄。各實施單位按照執(zhí)法全過程記錄配套實施辦法及其清單事項，通過照相機、錄音機、攝像機、執(zhí)法記錄儀、視頻監(jiān)控等記錄設備對現(xiàn)場檢查、調查取證、證據(jù)保全、聽證、行政強制、送達等容易引發(fā)爭議的稅收執(zhí)法過程和執(zhí)法場所，根據(jù)實際情況進行音像記錄。各實施單位按照實際需求對相關業(yè)務部門、稅務所配置執(zhí)法記錄儀，制定妥善保管使用音像記錄設備的內部制度，建立稅務約談（詢問）室。

　　3.完善記錄歸檔。各實施單位按照規(guī)定歸檔保存執(zhí)法全過程記錄資料。對涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的記錄資料，歸檔時要嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定。市局統(tǒng)籌規(guī)劃全過程記錄音像記錄存儲平臺，各實施單位通過音像記錄存儲平臺，安全保存音視頻記錄。加強對執(zhí)法全過程記錄數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計分析，充分發(fā)揮其在案卷評查、執(zhí)法監(jiān)督、評議考核、爭議處理等工作中的積極作用。

　　（三）建立重大執(zhí)法決定法制審核制度

　　重大執(zhí)法決定法制審核是確保行政執(zhí)法機關作出的重大執(zhí)法決定合法有效的關鍵環(huán)節(jié)。行政執(zhí)法機關作出重大執(zhí)法決定前，要嚴格進行法制審核，未經法制審核的，不得作出決定。稅務稽查案件審理、重大稅務案件審理屬于法制審核，其審核范圍、內容、程序等分別適用《稅務稽查工作規(guī)程》《重大稅務案件審理辦法》《上海市重大稅務案件審理辦法》等有關規(guī)定。

　　1.落實審核主體。各實施單位法制部門牽頭開展法制審核工作。法制審核主體由兩部分構成，一是法制部門和審理部門，二是業(yè)務部門和稅務所的法制審核崗位。各實施單位根據(jù)本單位執(zhí)法實際，在法制部門、審理部門、業(yè)務部門及稅務所設置法制審核崗，配備和充實政治素質高、業(yè)務能力強、具有法律知識背景的法制審核人員，確保法制審核人員原則上不少于本單位從事執(zhí)法活動人員總數(shù)的5%。充分發(fā)揮調動稅務公職律師和法律顧問在法制審核工作中的作用。

　　2.確定審核范圍。重大執(zhí)法決定法制審核事項實施清單管理。市局根據(jù)稅務總局明確的基礎清單，結合全市稅務系統(tǒng)執(zhí)法行為的類別、執(zhí)法層級、涉案金額以及對行政相對人的影響等因素，制定重大執(zhí)法決定法制審核“分級分類”事項清單。根據(jù)稅務總局工作推進要求，對事項清單實行動態(tài)管理。各實施單位要按照市局的事項清單，并結合法制審核需求和征管實際，明確本單位法制部門、審理部門，以及業(yè)務部門、稅務所法制審核崗位的審核范圍。

　　3.明確審核內容。對重大執(zhí)法決定法制審核事項，要重點審核：稅務執(zhí)法人員是否具備執(zhí)法資格；是否屬于本機關法定權限；適用依據(jù)是否準確；執(zhí)法程序是否合法；執(zhí)法文書是否規(guī)范；其他依法應當審核的內容。執(zhí)法承辦機構對送審材料的真實性、準確性、完整性及執(zhí)法的事實證據(jù)、法律適用、程序的合法性負責；法制審核主體基于執(zhí)法承辦機構的法制審核提請文書及送審材料，對作出的審核意見負責。

　　4.嚴格審核程序。作出重大執(zhí)法決定前，應當提請法制審核。提請審核時，應當根據(jù)執(zhí)法事項提交法制審核申請文書、擬作出的執(zhí)法決定、執(zhí)法部門的處理意見及依據(jù)等。法制審核主體在期限內提出同意或者存在問題的審核意見。執(zhí)法承辦機構對法制審核主體提出不同意見的，按照配套實施辦法的異議流程處理。

　　六、實施步驟

　　（一）方案制定階段（2019年5月）。市局制定全面推行“三項制度”實施方案，明確市局各處室（局）責任分工，梳理與“三項制度”相關的業(yè)務事項，項目小組起草相關配套制度。

　　（二）部署準備階段（2019年6月-7月）。市局制定各項制度的實施辦法，研究出臺相關配套制度，編制培訓教材，制定培訓工作方案，召開全面推行“三項制度”動員會，開展專題培訓會議。各實施單位組織工作動員，梳理具體工作事項，配置法制審核崗位，摸底相關軟硬件設備，建立行政執(zhí)法公示專欄。

　　（三）啟動實施階段（2019年8月-10月）。各實施單位根據(jù)市局的實施辦法，配置相關軟硬件設備，結合本單位工作實際，突出重點，循序漸進，先易后難，逐步落實“三項制度”工作要求，不斷鞏固深化、擴大覆蓋面。

　　（四）階段評估階段（2019年11月-12月）。市局密切跟蹤“三項制度”推行工作，及時解決運行過程中的問題，適時召開工作交流會。各實施單位認真組織落實工作，向市局報送推行工作階段性成果，提出“三項制度”運行過程中的問題，市局研究完善配套制度和工作流程。

　　（五）深化推行階段（2020年1月起）。市局結合前期推行工作情況，完善“三項制度”配套制度，加快推動信息化。各實施單位全面深化落實“三項制度”的工作要求，確保2020年7月底起全面推行。

　　七、工作要求

　　（一）提高思想認識

　　充分認識“三項制度”試點工作的重要意義，切實增強使命感、責任感和緊迫感，堅持目標導向、問題導向、任務導向，切實加強組織領導，按照市局的實施方案，明確任務分工和時間節(jié)點，積極穩(wěn)妥有序開展推行工作。

　　（二）強化推行保障

　　高度重視“三項制度”推行過程中的人員保障，優(yōu)先配備具備法律背景的人員到法制審核崗位；加強對“三項制度”全面推行工作中的財力和設備保障，將執(zhí)法裝備配備、設備配置、設施建設和信息化建設所需經費納入經費預算。

　　（三）加強統(tǒng)籌集成

　　狠抓統(tǒng)籌謀劃、協(xié)同實施、系統(tǒng)集成，將“三項制度”納入稅收法治化建設全局中協(xié)調推進，與完善權力和責任清單、加快電子稅務局建設、落實納稅服務規(guī)范、稅收征管規(guī)范、稅務稽查規(guī)范、強化法律顧問和公職律師使用、實行稅收執(zhí)法人員持證上崗和資格管理、基層政務公開標準化規(guī)范化試點等工作緊密結合，減少重復工作，減輕基層負擔，提高工作質效。

　　（四）注重創(chuàng)新實效

　　緊密聯(lián)系稅收工作實際，針對稅收執(zhí)法的突出問題、薄弱環(huán)節(jié)，選好突破口、找準著力點，大膽創(chuàng)新實踐，探索工作規(guī)律，注重總結提煉，形成制度機制。各實施單位應結合本單位實際，集中力量，重點攻關，取得突破，形成工作亮點和典型經驗。

　　（五）做好宣傳總結

　　認真落實“誰執(zhí)法、誰普法”普法責任制的要求，加強對全面推行“三項制度”的宣傳。要狠抓跟蹤問效，將“三項制度”推行情況納入稅務績效考核體系。市局機關各處室（局）要加強對本系統(tǒng)全面推行“三項制度”工作的業(yè)務指導，及時研究解決遇到的問題。對各實施單位的好經驗好做法，要采取多種形式及時宣傳推廣。