國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于 進(jìn)一步推進(jìn)破產(chǎn)便利化 優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的公告

　　2020年第4號(hào)

　　為持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，支持企業(yè)發(fā)展壯大，充分發(fā)揮破產(chǎn)制度在規(guī)范市場(chǎng)主體退出、促進(jìn)資源優(yōu)化配置方面的重要作用，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下。

　　一、破產(chǎn)企業(yè)信息查詢專窗受理

　　納稅人進(jìn)入破產(chǎn)程序后，管理人可選擇登錄北京市電子稅務(wù)局或到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理的方式，查詢債務(wù)人納稅申報(bào)、稅費(fèi)繳納和接受處罰等涉稅信息。

　　網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人以債務(wù)人身份登錄北京市電子稅務(wù)局，提交管理人法定代表人或負(fù)責(zé)人的有效身份證件，填寫《涉稅信息查詢申請(qǐng)表》，申請(qǐng)查詢。

　　現(xiàn)場(chǎng)辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人法定代表人或負(fù)責(zé)人應(yīng)持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、本人有效身份證件的原件和復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回），填寫《涉稅信息查詢申請(qǐng)表》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳注銷窗口申請(qǐng)查詢。管理人法定代表人或負(fù)責(zé)人授權(quán)他人辦理的，應(yīng)持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人法定代表人或負(fù)責(zé)人的有效身份證件復(fù)印件、經(jīng)辦人員有效身份證原件和復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）、由管理人法定代表人或主要負(fù)責(zé)人簽章的授權(quán)委托書，填寫《涉稅信息查詢申請(qǐng)表》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳注銷窗口申請(qǐng)查詢。

　　由于特殊情況無(wú)法提供裁定書、決定書原件的，可提供復(fù)印件，但需同時(shí)出具情況說(shuō)明并加蓋管理人法定代表人或負(fù)責(zé)人的簽章。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)協(xié)助管理人辦理查詢。特殊情況需要延后回復(fù)的，原則上不得超過(guò)3個(gè)工作日。

　　二、簡(jiǎn)化解除非正常手續(xù)

　　債務(wù)人在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日前被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，無(wú)法進(jìn)行納稅申報(bào)，管理人可以持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理解除非正常手續(xù)。

　　管理人應(yīng)根據(jù)接管的債務(wù)人賬簿資料，據(jù)實(shí)補(bǔ)辦破產(chǎn)申請(qǐng)受理前非正常戶期間的納稅申報(bào)。管理人未接管債務(wù)人賬簿資料、不掌握債務(wù)人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理前的非正常戶期間的實(shí)際情況、未發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦納稅申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理非正常戶解除手續(xù)。在破產(chǎn)程序中，管理人發(fā)現(xiàn)債務(wù)人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理前的非正常戶期間有納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將破產(chǎn)申請(qǐng)受理前的因逾期未申報(bào)產(chǎn)生的罰款及應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi)，向管理人進(jìn)行債權(quán)申報(bào)。

　　三、優(yōu)化發(fā)票領(lǐng)用

　　人民法院指定管理人之日起，管理人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，妥善管理和使用發(fā)票。在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者繼續(xù)營(yíng)業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以使用債務(wù)人的原有發(fā)票，債務(wù)人沒(méi)有發(fā)票的，管理人可以企業(yè)的名義按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。

　　在破產(chǎn)程序中，發(fā)現(xiàn)債務(wù)人的稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，按照規(guī)定進(jìn)行掛失、補(bǔ)辦等。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將因丟失稅控設(shè)備、發(fā)票等產(chǎn)生的罰款進(jìn)行債權(quán)申報(bào)。

　　四、優(yōu)化納稅信用修復(fù)

　　人民法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃后，重整企業(yè)可持人民法院批準(zhǔn)重整計(jì)劃的裁定書的原件和復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回），填寫《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理所提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)。重整企業(yè)由于特殊情況無(wú)法提供裁定書原件的，可提供復(fù)印件，但需同時(shí)出具情況說(shuō)明并加蓋重整企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人的簽章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理所應(yīng)按規(guī)定受理，在3個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向重整企業(yè)反饋信用修復(fù)結(jié)果。

　　重整計(jì)劃執(zhí)行完畢，重整企業(yè)可持人民法院批準(zhǔn)重整計(jì)劃的裁定書、重整計(jì)劃、管理人出具的監(jiān)督報(bào)告的原件和復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理所提出申請(qǐng)。重整企業(yè)由于特殊情況無(wú)法提供裁定書、重整計(jì)劃、監(jiān)督報(bào)告的，可提供復(fù)印件，但需同時(shí)出具情況說(shuō)明并加蓋重整企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人的簽章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理所應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)重新評(píng)價(jià)重整企業(yè)的納稅信用級(jí)別，并向重整企業(yè)反饋信用修復(fù)結(jié)果。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可充分運(yùn)用與銀行間的納稅信用應(yīng)用機(jī)制，將評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)重整企業(yè)授權(quán)后向相關(guān)銀行開放查詢。

　　五、優(yōu)化稅務(wù)注銷程序

　　管理人在向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門申請(qǐng)企業(yè)注銷登記前應(yīng)當(dāng)持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)出具清稅文書，予以稅務(wù)注銷，并按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

　　各區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳的注銷窗口負(fù)責(zé)企業(yè)破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)專窗受理，專人負(fù)責(zé)，一窗通辦。

　　六、依法給予稅收政策支持

　　在法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算，以整個(gè)清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，計(jì)算清算所得并進(jìn)行清算所得稅申報(bào)。管理人應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng)按規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　破產(chǎn)企業(yè)重整、和解過(guò)程中發(fā)生的債務(wù)重組所得，符合規(guī)定條件的，可以適用特殊性稅務(wù)處理。

　　進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人提出房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)的，房產(chǎn)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況、提出處理意見(jiàn)并報(bào)市政府批準(zhǔn)減征或免征；城鎮(zhèn)土地使用稅由區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核準(zhǔn)。

　　七、限時(shí)辦結(jié)債權(quán)申報(bào)

　　管理人應(yīng)當(dāng)在接受人民法院指定后，書面通知國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，由國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局接收并向各區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)局、各相關(guān)派出機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)送申報(bào)稅收債權(quán)的通知。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到管理人的債權(quán)申報(bào)通知之日起15個(gè)工作日內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅費(fèi)、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報(bào)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅務(wù)債權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)列明所申報(bào)債權(quán)的稅（費(fèi)）種、稅率（征收率）、性質(zhì)以及計(jì)算依據(jù)。

　　通過(guò)郵寄方式的，接收和申報(bào)日期均以郵戳日期為準(zhǔn)。

　　八、本公告自發(fā)布之日施行。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

　　2020年4月3日

【政策解讀】

近日，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)破產(chǎn)便利化 ?優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的公告》（以下稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

　　一、出臺(tái)背景

　　為持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，支持企業(yè)發(fā)展壯大，充分發(fā)揮破產(chǎn)制度在規(guī)范市場(chǎng)主體退出、促進(jìn)資源優(yōu)化配置方面的重要作用，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào))，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局對(duì)破產(chǎn)管理人反映強(qiáng)烈的堵點(diǎn)痛點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入調(diào)研，廣泛征求相關(guān)方面意見(jiàn)建議，制發(fā)本《公告》。本《公告》旨在明確企業(yè)在破產(chǎn)程序中的涉稅事項(xiàng)，回應(yīng)管理人和社會(huì)關(guān)切，提升管理人的獲得感。

　　二、主要內(nèi)容

　　《公告》以問(wèn)題為導(dǎo)向，對(duì)管理人反映強(qiáng)烈的問(wèn)題逐一明確，主要有六部分內(nèi)容：一是進(jìn)一步明確了查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息的相關(guān)手續(xù)；二是簡(jiǎn)化了解除非正常手續(xù)，明確管理人依法完成補(bǔ)申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理非正常戶解除手續(xù)，及時(shí)將破產(chǎn)申請(qǐng)受理前的因逾期未申報(bào)產(chǎn)生的罰款及應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi)，向管理人進(jìn)行債權(quán)申報(bào)；三是優(yōu)化了發(fā)票領(lǐng)用，即管理人可以企業(yè)的名義，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票，解決了在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者繼續(xù)營(yíng)業(yè)需要繼續(xù)使用發(fā)票的需求；四是明確重整企業(yè)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的相關(guān)程序，助力重整企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和后續(xù)發(fā)展；五是優(yōu)化稅務(wù)注銷程序，各區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)局辦稅廳均設(shè)置破產(chǎn)清算企業(yè)注銷窗口，實(shí)現(xiàn)專窗受理，專人負(fù)責(zé)，一窗通辦；六是進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人提出房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)的，房產(chǎn)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況、提出處理意見(jiàn)并報(bào)市政府批準(zhǔn)減征或免征；城鎮(zhèn)土地使用稅由區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核準(zhǔn)。

　　三、北京市電子稅務(wù)局登錄途徑

　　北京市電子稅務(wù)局網(wǎng)址：https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

　　四、《涉稅信息查詢申請(qǐng)表》和《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》下載途徑

　　納稅人可通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局官方網(wǎng)站“下載中心”欄目下載相關(guān)表格。網(wǎng)址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/sfzl/

　　其中：《涉稅信息查詢申請(qǐng)表》下載地址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/ywzl/zmgll/

　　《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》下載地址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/ywzl/xygl/

　　同時(shí)，納稅人還可通過(guò)官網(wǎng)“辦稅指南”欄目，了解具體辦理事宜。

　　五、施行時(shí)間

　　《公告》自發(fā)布之日施行。