深圳市全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作指引（之二）
一、納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，按照工程進(jìn)度在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，與按合同約定收到的款項(xiàng)不一致時(shí)，以按合同約定收到的款項(xiàng)為準(zhǔn)，確認(rèn)銷售額。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
二、納稅人2016年4月30日前已在地稅申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，但未開(kāi)具發(fā)票的收入，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。納稅人在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的次月（申報(bào)期）申報(bào)時(shí)，無(wú)需申報(bào)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的銷售額。
補(bǔ)開(kāi)發(fā)票收入需要代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的納稅人，可憑4月30日前已經(jīng)在地稅繳納營(yíng)業(yè)稅的完稅憑證，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理代開(kāi)手續(xù)。
三、納稅人將自建的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外租賃，該不動(dòng)產(chǎn)的《建筑施工許可證》上注明的開(kāi)工日期在2016年4月30前的，或《建筑施工許可證》未注明開(kāi)工日期但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告>》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）的規(guī)定，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅。
四、屬于不征稅項(xiàng)目的存款利息是指僅限于存儲(chǔ)在國(guó)家規(guī)定的吸儲(chǔ)機(jī)構(gòu)所取得的存款利息。
五、通過(guò)內(nèi)部貸款收取成員企業(yè)的貸款利息屬于貸款服務(wù)收入。接受貸款服務(wù)方支付的利息，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
六、在2016年4月30日前簽署的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的合同，且合同的執(zhí)行期延續(xù)到5月1日之后的，應(yīng)先根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定確定其中屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的收入，并繳納營(yíng)業(yè)稅。其余收入應(yīng)按照增值稅的規(guī)定繳納增值稅。
七、婚慶公司提供婚慶策劃、主持司儀、婚車花籃等整體服務(wù)，按照居民日常服務(wù)繳納增值稅。
八、酒店住宿的同時(shí)，免費(fèi)提供餐飲服務(wù)（以早餐居多），是酒店的一種營(yíng)銷模式，消費(fèi)者也已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價(jià)征收，按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
九、異地納稅人出租我市范圍內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》在我市預(yù)繳。
本市納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一區(qū)的，不需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳。直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納。
十、按照財(cái)稅（2016）36 號(hào)文件政策規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，統(tǒng)借方按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。
若統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，應(yīng)將其視為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，全額繳納增值稅。
十一、預(yù)繳稅款問(wèn)題
小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。
十二、本市小規(guī)模納稅人在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，預(yù)繳稅款后，按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：
（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》；
（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；
（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；
（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。
營(yíng)改增一般納稅人登記工作指引
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩類納稅人在稅款的計(jì)算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人資格不是自動(dòng)賦予的，符合條件的納稅人需主動(dòng)辦理，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記后方可成為增值稅一般納稅人。
根據(jù)《關(guān)于關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）、《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)）文件的規(guī)定，我市結(jié)合實(shí)際情況，明確了“營(yíng)改增”一般納稅人資格管理有關(guān)問(wèn)題。
一、一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)
（一）基本規(guī)定
1.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的
年應(yīng)稅銷售額滿500萬(wàn)元（含本數(shù)）的，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格登記。
（1）年應(yīng)稅銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的累計(jì)銷售額（含免稅、減稅銷售額）。按差額扣除征稅有關(guān)規(guī)定確定銷售額的試點(diǎn)納稅人，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
原營(yíng)業(yè)稅納稅人過(guò)渡期應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的具體時(shí)間為2015年1月1日至2015年12月31日的連續(xù)12個(gè)月的應(yīng)稅銷售額。
從2016年5月1日起納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格時(shí)，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額從2016年5月1日起連續(xù)12個(gè)月開(kāi)始計(jì)算，以前年度的營(yíng)業(yè)額不列入計(jì)算范圍。
（2）增值稅是價(jià)外稅，增值稅額不包含在銷售額當(dāng)中。由于營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，營(yíng)業(yè)額包含營(yíng)業(yè)稅額，所以試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)前的年應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)換算為不含稅的年應(yīng)稅銷售額，計(jì)算公式如下：
年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過(guò)12月?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅銷售額合計(jì)÷（1+3%）。
2.未超標(biāo)小規(guī)模納稅人和新開(kāi)業(yè)納稅人
年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的試點(diǎn)納稅人, 會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格登記。
會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算；能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，是指能夠按照增值稅規(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及其他稅務(wù)資料，按期申報(bào)納稅。
未超標(biāo)小規(guī)模納稅人是指在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)年應(yīng)稅銷售額（包括免稅銷售額）未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人；新開(kāi)業(yè)納稅人是指自稅務(wù)登記日起，30日內(nèi)辦理一般納稅人資格登記的納稅人。
3.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
4.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。
（二）其他規(guī)定
1.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定辦理一般納稅人資格登記。未按規(guī)定辦理一般納稅人資格登記的，一律依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。
2.混業(yè)經(jīng)營(yíng)（兼有銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)）小規(guī)模納稅人，根據(jù)銷售貨物銷售額、銷售勞務(wù)銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)銷售額分別計(jì)算年應(yīng)稅銷售額。無(wú)論哪項(xiàng)的年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)按規(guī)定辦理一般納稅人登記，登記后所有銷售額按一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
二、辦理一般納稅人登記的方式
(一)一般納稅人資格登記規(guī)定
1.納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序
(1)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件。
(2)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記。
(3)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。
(4)納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說(shuō)明。
(5)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說(shuō)明。
(6)從事應(yīng)稅貨物、勞務(wù)并兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的混業(yè)納稅人已取得一般納稅人資格并兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的試點(diǎn)納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。所有增值稅應(yīng)稅收入均按增值稅一般納稅人計(jì)算繳納。
2.辦理要求
(1)納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
(2)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合可選擇按小規(guī)模納稅納稅人條件的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明。
(3)納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記或者提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。
(4)納稅人辦理一般納稅人登記時(shí)，可選擇當(dāng)月或次月生效。除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。
(二)營(yíng)改增過(guò)渡期一般納稅人認(rèn)定辦法
1.2015年度營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)515萬(wàn)元（含本數(shù)）的納稅人
填寫《增值稅一般納稅人資格確認(rèn)書》（以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)書》），于2016年4月28日前到深圳市國(guó)稅主管機(jī)關(guān)文書受理窗口遞交《確認(rèn)書》。試點(diǎn)實(shí)施前已登記為一般納稅人的試點(diǎn)納稅人，無(wú)需辦理確認(rèn)手續(xù)。
若符合《確認(rèn)書》中不登記為一般納稅人條件之一的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，在《確認(rèn)書》中勾選原因，并填寫《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明》，于2016年4月28日前到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)文書受理窗口遞交《確認(rèn)書》和《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明》。
2. 2015年度營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過(guò)515萬(wàn)元的納稅人
納稅人因經(jīng)營(yíng)需要申請(qǐng)辦理一般納稅人資格登記的，填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》，到深圳市國(guó)稅主管機(jī)關(guān)文書受理窗口遞交登記表，文書受理窗口登記后，當(dāng)場(chǎng)制作并送達(dá)《增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書》。
三、輔導(dǎo)期一般納稅人管理
試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。
（一）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
在輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票（貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票將于2016年7月1日起停止使用），必須在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣。經(jīng)稽核比對(duì)無(wú)誤的抵扣憑證作為企業(yè)比對(duì)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額，于次月納稅申報(bào)前申報(bào)抵扣。
輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
（二）實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票
1.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的納稅人，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。
2.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。
3.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。
4.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
5.預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。
6.輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。
7.納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。
8.納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
四、一般納稅人資格特殊規(guī)定
（一）暫停一般納稅人資格
1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理和檢查中，發(fā)現(xiàn)一般納稅人存在《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定的“一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的”，應(yīng)暫停其一般納稅人資格，即按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，并責(zé)令其整改。
“會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料”，是指存在下列情況之一的：
(1)未按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿；
(2)未準(zhǔn)確核算增值稅應(yīng)納稅額；
(3)不能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的。
2.暫停一般納稅人資格的企業(yè)，需申請(qǐng)恢復(fù)資格的，應(yīng)在經(jīng)整改后，滿足規(guī)定條件的當(dāng)月，重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)文書受理崗遞交《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書》，申請(qǐng)恢復(fù)一般納稅人資格。
(二)取消一般納稅人資格
按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
(三)跨區(qū)遷移
在深圳市范圍內(nèi)跨征收區(qū)域遷移的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅務(wù)登記變更辦理，其一般納稅人（或輔導(dǎo)期納稅人）資格繼續(xù)保留。具體辦理流程為：
1.遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時(shí)，向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購(gòu)簿，注銷防偽稅控設(shè)備的登記資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以辦理資格遷移手續(xù)。
2.遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為遷入納稅人及時(shí)辦理發(fā)票發(fā)售和稅控設(shè)備的發(fā)行事項(xiàng)。
(四)總分支機(jī)構(gòu)一般納稅人資格問(wèn)題
總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人、分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，在批準(zhǔn)匯總申報(bào)的當(dāng)月，分支機(jī)構(gòu)一般納稅人資格同時(shí)生效（由系統(tǒng)自動(dòng)賦予其增值稅一般納稅人資格）。分支機(jī)構(gòu)被取消匯總申報(bào)資格后，其一般納稅人資格繼續(xù)有效。