國(guó)稅發(fā)〔2002〕9號(hào)
????注釋：條款失效（國(guó)稅發(fā)〔2006〕62號(hào)文件公布）。第十八條失效，參見(jiàn)：《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》，財(cái)稅〔2002〕182號(hào)。
?? 注釋：條款失效，附件第十二條、第十七條、第二十五條失效。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》，國(guó)稅發(fā)〔2009〕29號(hào)。
????現(xiàn)將《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法》印發(fā)給你們，自2002年2月1日起執(zhí)行，國(guó)稅發(fā)〔2000〕15號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法〉的通知》同時(shí)廢止。
????鑒于各地國(guó)家稅務(wù)局（北京市國(guó)家稅務(wù)局除外）對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅征管工作將于2002年底結(jié)束，《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法》由各地地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)實(shí)施，各地國(guó)家稅務(wù)局給予配合。
????頒發(fā)《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法》是加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅管理，推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅管理信息化、現(xiàn)代化，保證營(yíng)業(yè)稅收入，確保完成2002年稅收任務(wù)的重大措施，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視，采取堅(jiān)決有力的措施保證此項(xiàng)政策落實(shí)到位。
金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法
第一章?總則
????第一條?根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕79號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二章?適用范圍
????第二條?本辦法適用于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人。
????第三條?金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人是指：
????（一）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。
????（二）信用合作社。
????（三）證券公司。
????（四）金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。
????（五）保險(xiǎn)公司。
????（六）其他經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。
????第四條?扣繳義務(wù)人是受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)。
第三章?金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍
????第五條?貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務(wù)。以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務(wù)。按資金來(lái)源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)兩種：
????（一）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)或其他單位、個(gè)人。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過(guò)下屬分支機(jī)構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個(gè)人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。
????二）一般貸款業(yè)務(wù)，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。
????第六條?融資租賃（也稱金融租賃），是指經(jīng)中國(guó)人民銀行或?qū)ν饨?jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部批準(zhǔn)可從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。
????第七條?金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。包括：股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。
????第八條?金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，指受托代他人經(jīng)營(yíng)金融活動(dòng)的中間業(yè)務(wù)。如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等。
????第九條?保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
????第十條?以下業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅：
????（一）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入，是指金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金取得的利息收入。
????（二）保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。
第四章?營(yíng)業(yè)額的確定
????第十一條?一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。
????第十二條?外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)包括：
????（一）中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營(yíng)業(yè)額（包括基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和各種加息、罰息等）。在借入外匯的上級(jí)行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。
????（二）其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級(jí)行核定的借款利息支出額后的余額為營(yíng)業(yè)額。上級(jí)行核定的借款利息支出額與實(shí)際支出額不符的，由上級(jí)行從其應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅中抵補(bǔ)。
????第十三條?融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。
????計(jì)算方法為：本期營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)），實(shí)際成本=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出
????第十四條?金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。
????（一）股票轉(zhuǎn)讓
????營(yíng)業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。股票買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)股票過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。
????（二）債券轉(zhuǎn)讓
????營(yíng)業(yè)額為買賣債券的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。債券買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)債券過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。
????（三）外匯轉(zhuǎn)讓
????營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。外匯買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)外匯過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。
????（四）其他金融商品轉(zhuǎn)讓
????營(yíng)業(yè)額為其他金融商品的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。其他金融商品買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)其他金融商品過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。
????第十五條?金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得作任何扣除。
????第十六條?保險(xiǎn)
????（一）辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的保費(fèi)
????營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款，即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。
????（二）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)
????保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人），其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的營(yíng)業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50%。
????第十七條?外幣折合成人民幣
????金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額；報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，允許按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的其他基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。
第五章?納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
??第十八條?貸款業(yè)務(wù)，按《國(guó)家關(guān)于銀行貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕38號(hào)）執(zhí)行。
????第十九條?融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。
????第二十條?金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。
????第二十一條?金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。
????第二十二條?保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。
第六章?申報(bào)納稅
????第二十三條?納稅人應(yīng)當(dāng)按征管法、條例、實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并報(bào)送下列資料：
????（一）《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》
????（二）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》
????（三）《外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表》
????（四）《委托貸款利息收入明細(xì)表》
????（五）《融資租賃收入明細(xì)表》
????（六）《自營(yíng)買賣股票價(jià)差收入明細(xì)表》
????（七）《自營(yíng)買賣債券價(jià)差收入明細(xì)表》
????（八）《自營(yíng)買賣外匯價(jià)差收入明細(xì)表》
????（九）《自營(yíng)買賣其他金融商品價(jià)差收入明細(xì)表》
????（十）《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表》
????（十一）《保費(fèi)收入明細(xì)表》
????（十二）《儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》
????（十三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
????第二十四條?金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)資料的填報(bào)要求
????（一）各種報(bào)表按填表說(shuō)明的要求填寫，分別向國(guó)、地稅機(jī)關(guān)各報(bào)送一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一份退還納稅人，兩份留存。
????（二）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》、《外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表》、《委托貸款利息收入明細(xì)表》、《融資租賃收入明細(xì)表》、《自營(yíng)買賣股票價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營(yíng)買賣債券價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營(yíng)買賣外匯價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營(yíng)買賣其他金融商品價(jià)差收入明細(xì)表》、《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表》、《保費(fèi)收入明細(xì)表》、《儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》等表，納稅人可根據(jù)自身情況填寫各項(xiàng)內(nèi)容，沒(méi)有開(kāi)展的業(yè)務(wù)是否需要報(bào)相應(yīng)的空表由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況決定。
????第二十五條?銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個(gè)季度為納稅期限，上述金融機(jī)構(gòu)每季度末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入，可以在本季度繳納營(yíng)業(yè)稅，也可以在下季度繳納營(yíng)業(yè)稅，但確定后一年內(nèi)不得變更。其他的金融機(jī)構(gòu)以一個(gè)月為納稅期限。以一季度為一個(gè)納稅期的，或者以一個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)當(dāng)分別于季度終了后或次月10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。
????第二十六條?金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行電子申報(bào)方法。
第七章?附則
????第二十七條?納稅人未按規(guī)定申報(bào)、納稅以及發(fā)生其他違章行為的，按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。
????第二十八條?本辦法自2002年2月1日起執(zhí)行。
????附：《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》及其附表
????附：
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【政策解讀】：