國稅發(fā)〔2002〕11號
? ? 為保證生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法的正確執(zhí)行，國家稅務(wù)總局根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）的規(guī)定，在廣泛征求各地意見的基礎(chǔ)上，制定了《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各地在實際執(zhí)行中如遇到問題，請及時將情況反饋總局（進出口稅收管理司）。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）
????為切實加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，進一步明確稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)及稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時辦理“免、抵、退”稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規(guī)定，制定本操作規(guī)程。
??一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記
??（一）有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）的規(guī)定，自取得進出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退稅登記。
??沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理臨時出口退稅登記。
??生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時，應(yīng)填報《出口企業(yè)退稅登記表》（表樣見出口退稅計算機管理系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版）并提供以下資料：
??1.法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；
??2.稅務(wù)登記證（副本）；
??3.中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；
??4.海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；
??5.增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；
??6.稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。
??（二）2002年換發(fā)稅務(wù)登記前，出口退稅企業(yè)登記辦法暫時按以上規(guī)定辦理。2002年換發(fā)稅務(wù)登記時，出口企業(yè)除提供換發(fā)稅務(wù)登記的有關(guān)資料外，還應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供以上資料。2002年換發(fā)稅務(wù)登記后，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一并納入稅務(wù)登記統(tǒng)一管理。
????二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算
????（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
????（二）免抵退稅額的計算
????免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
????免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
????免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
????進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅
????（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算
????1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，
????當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
????當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
????2.當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，
????當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
????當(dāng)期免抵稅額=0
????“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。
????（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
????免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
????免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率
????（五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
????三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報
????（一）申報程序
????生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位（以下簡稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位（以下簡稱退稅部門）辦理退稅申報。退稅申報期為每月1～15日（逢節(jié)假日順延）。
????（二）申報資料
????1.生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列資料：
????（1）《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；
????（2）退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；
????（3）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
????2.生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的退稅部門或崗位辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：
????（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；
????（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見附件二）；
????（3）經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》；
????（4）有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報：
????①《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三）；
????②《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》（見附件四）；
????③《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》（見附件五）；
????④《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（見附件六）；
????（5）裝訂成冊的報表及原始憑證：
????①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；
????②與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；
????③加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；
????④經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明；
????⑤代理出口貨物證明；
????⑥企業(yè)簽章的出口發(fā)票；
????⑦主管退稅部門要求提供的其他資料。
????3.國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料：
????（1）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；
????（2）由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；
????（3）中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；
????（4）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；
????（5）銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；
????（6）中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單。
????國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。
????（三）申報要求
????1.《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求
????（1）“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額；
????（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；
????按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；
????（3）“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報；
????（4）若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)整。
????2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求
????（1）企業(yè)按當(dāng)期在財務(wù)上做銷售的全部出口明細填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志；
????（2）對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報時一并申報參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號。
????3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求
????（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；
????（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；
????（3）“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；
????（4）“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；
????（5）“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調(diào)整；
????當(dāng)本表11c不為0時，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計算公式需進行調(diào)整，即按照“當(dāng)期免抵退稅額（16欄）”與“增值稅納稅申報表期末留抵稅額（18欄）-與增值稅納稅申報表差額（11c）”后的余額進行比較計算填報；
????（6）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等；
????4.申報數(shù)據(jù)的調(diào)整
????對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍字數(shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整。
????四、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理
????生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關(guān)證明。
????（一）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理
????1.進料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進料之前，應(yīng)持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。
????2.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。
????采用“實耗法”的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進法”的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。
????3.進料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。
????（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理
????1.《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。
????生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：
????（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告》；
????（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；
????（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
????（4）出口發(fā)票；
????（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。
????2.《補辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。
????生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料：
????（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》；
????（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；
????（3）出口發(fā)票；
????（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。
????3.《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。
????委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：
????（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》；
????（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；
????（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
????（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；
????（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。
????4.《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。
????本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。
????生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：
????（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》；
????（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；
????（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
????（4）出口發(fā)票；
????（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。
????五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核、審批
????（一）審核審批程序
????退稅部門每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的“免、抵、退”稅申報后，應(yīng)于月底前審核完畢并報送地、市級退稅機關(guān)或省級退稅機關(guān)（以下簡稱退稅機關(guān)）審批。
????退稅機關(guān)按規(guī)定審批后，應(yīng)及時將審批結(jié)果反饋退稅部門。對需要辦理退稅的，由退稅機關(guān)在國家下達的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》并辦理退庫手續(xù)；對需要免抵調(diào)庫的，由退稅機關(guān)在國家下達的出口退稅指標(biāo)內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》（見附件七）給征稅機關(guān)，同時抄送財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處。退稅機關(guān)應(yīng)于每月10日前將上月“免、抵、退”稅情況在與計會部門及國庫對賬的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計上報國家稅務(wù)總局。
????征稅機關(guān)應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的當(dāng)月，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。
????（二）審核審批職責(zé)
????1.主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位審核職責(zé)
????（1）審核《增值稅納稅申報表》中與“免、抵、退”稅有關(guān)項目的填報是否正確；
??（2）根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的出口貨物的信息，按規(guī)定計算征稅（另有規(guī)定者除外）；
????（3）根據(jù)退稅部門年終反饋的《免抵退稅清算通知書》，對出口企業(yè)納稅申報應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進行審核檢查；
????（4）根據(jù)退稅機關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，以正式文件通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)。
????2.主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位主要審核職責(zé)
????（1）負責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”申報并審核出口貨物“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實、合法、有效；
????（2）審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；
????（3）審核企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)是否與有關(guān)部門傳遞的電子信息（海關(guān)報關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、中遠期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符；
????（4）負責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點的核實與調(diào)整；
????（5）負責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理；
????（6）根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將超出六個月未收齊單證部分和未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門；
????（7）負責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，“免、抵、退”稅資料原則上最少保存十年；
????（8）負責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算，將《免抵退稅清算通知書》及時上報退稅機關(guān)并反饋給征稅部門。
????3.退稅機關(guān)主要審核審批職責(zé)
????（1）負責(zé)“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算機管理系統(tǒng)的維護；
????（2）負責(zé)對基層退稅部門審核的“免、抵、退”稅情況進行抽查；
????（3）負責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的出具，負責(zé)辦理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額的退庫；
????（4）負責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計、分析，并于每月10日前上報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》（見附件八）；
????（5）負責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計、分析、并按時匯總向總局上報年終清算報告及附表。
????六、其他問題
????（一）關(guān)于“免、抵、退”稅年終清算、檢查、出口非自產(chǎn)貨物（包括委托加工和視同自產(chǎn)貨物）、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法及小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等問題的規(guī)定另行下達。
????（二）各地可根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的基本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實際情況予以執(zhí)行。
????附件：1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》
????2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》
????3.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》
????4.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》
????5.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》
????6.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》
????7.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》
????8.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》
????附件一：
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《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》填表說明
????1.第1欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額（美元）”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物美元銷售額，等于當(dāng)期出口的單證齊全部分和單證不齊部分美元銷售額之和，與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第11欄中當(dāng)期全部免抵退出口貨物美元銷售額合計數(shù)相等；
????2.第2欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額，等于當(dāng)期出口的單證不齊部分（第3欄）和單證齊全部分（第4欄）人民幣銷售額之和。為第1欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額（美元）”與在稅務(wù)機關(guān)備案的匯率折算的人民幣銷售額；
????3.第3欄“單證不齊銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口的單證不齊部分免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第12欄中當(dāng)期出口單證不齊部分的人民幣銷售額合計數(shù)相等；
????4.第4欄“單證齊全銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口的單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第12欄中當(dāng)期出口單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的人民幣銷售額合計數(shù)相等；
????5.第5欄“前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額”為企業(yè)前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第12欄中前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的人民幣銷售額合計數(shù)相等；
????6.第6欄“單證齊全出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退人民幣銷售額，應(yīng)與本表第4欄與第5欄的合計數(shù)相等。本欄包含修理修配、中標(biāo)機電產(chǎn)品視同出口按免抵退稅辦法辦理的人民幣銷售額；
????7.第7欄“不予免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向主管稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅的免抵退出口貨物人民幣銷售額。根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息統(tǒng)計測算填報；
????8.第8欄“出口銷售額乘征退稅率之差”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第15欄中企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差乘積的合計數(shù)相等；
????9.第9欄“上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應(yīng)與上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第12欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”相等；
????10.第10欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應(yīng)與當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》第12欄合計數(shù)相等；
????11.第11欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按第8欄-（第9欄+第10欄）”計算填報，當(dāng)計算結(jié)果小于0時按0填報；
????12.第12欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”當(dāng)“第9欄+第10欄>第8欄”時本欄等于“第9欄+第10欄-第8欄”，否則按0填報；
????13.第13欄“出口銷售額乘退稅率”為當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第16欄中當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額乘退稅率的合計數(shù)相等；
????14.第14欄“上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額”為上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第17欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”；
????15.第15欄“免抵退稅額抵減額”應(yīng)與當(dāng)期開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》第11欄合計數(shù)相等；
????16.第16欄“免抵退稅額”按“第13欄-（第14欄+第15欄）”計算填報，當(dāng)計算結(jié)果小于0時按0填報；
????17.第17欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”當(dāng)“第14欄+第15欄-第13欄”大于0時本欄等于“第14欄+第15欄-第13欄”，否則按0填報；
????18.第18欄“增值稅納稅申報表期末留抵稅額”應(yīng)與《增值稅納稅申報表》“期末留抵稅額”相等；
????19.第19欄“計算退稅的期末留抵稅額”按（第18欄-11c）計算填報；
????20.第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”為按規(guī)定計算公式計算出且經(jīng)過退稅部門審批的應(yīng)退稅額；當(dāng)?shù)?6欄>第19欄時，第20欄=第19欄，否則第20欄=16欄；累計數(shù)反映本年度年初到當(dāng)期應(yīng)退稅額的累計；新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)當(dāng)期應(yīng)退稅額按0填報；
????21.第21欄“當(dāng)期免抵稅額”為第16欄“免抵退稅額”與第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之差；累計數(shù)反映本年度年初到當(dāng)期應(yīng)免抵稅額的累計；
????22.第（c）列“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認的第（b）列“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目進行調(diào)整。
????附件二：
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《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》填表說明
????1.生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期出口并在財務(wù)上做銷售后的所有出口明細填報本表，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)做相應(yīng)標(biāo)志，單證齊全后銷號；對前期單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，可在當(dāng)期免抵退稅申報時填報本表一并申報，在“單證不齊標(biāo)志欄內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號；
????2.中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，應(yīng)在備注欄內(nèi)填注ZB標(biāo)志。退稅部門人工審單時應(yīng)審核規(guī)定的特殊退稅憑證；計算機審核時將做特殊處理；
????3.對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負數(shù)）數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新申報藍字數(shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）；
????4.第1欄“序號”由4位流水號構(gòu)成（如0001、0002、…，序號要與申報退稅的資料裝訂順序保持一致；
????5.第3欄“出口報關(guān)單號碼”為12位編碼，按報關(guān)單右上角9位編碼+0+兩位項號（01、02、…）填報；委托代理出口貨物此欄可不填；
????6.第4欄“出口日期”為出口貨物報關(guān)單上的出口日期；
????7.第5欄“代理證明號”按《代理出口貨物證明》的編號+兩位項號（01、02、…）填報；
????8.第6欄“核銷單號”為收匯核銷單（出口退稅專用）上的號碼，與出口貨物報關(guān)單上已列明的收匯核銷單號碼相同；
????9.第7欄“出口商品代碼”為出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼；
????10.第8欄“出口商品名稱”為出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品名稱；
????11.第9欄“計量單位”為出口貨物報關(guān)單中的計量單位；
????12.第10欄“出口數(shù)量”為出口貨物報關(guān)單上的出口商品數(shù)量；
????13.第11欄“出口銷售額（美元）”為出口發(fā)票上列明的美元離岸價，若以其他價格條件成交的，應(yīng)按規(guī)定扣除運保傭費；若為其他外幣成交的折算成美元離岸價填列；若出口發(fā)票的離岸價與報關(guān)單等憑證的離岸價不一致時，應(yīng)附有關(guān)情況說明；
????14.第12欄“出口銷售額（人民幣）”為美元離岸價與在稅務(wù)機關(guān)備案的匯率折算的人民幣離岸價；
????15.第13欄“征稅稅率”為出口商品法定征稅稅率；
????16.第14欄“退稅稅率”為出口商品代碼庫中對應(yīng)的退稅率；
????17.第15欄“出口銷售額乘征退稅率之差”按第12欄×（第13欄-第14欄）計算填報；
????18.第16欄“出口銷售額乘退稅率”按第12欄×第14欄計算填報；
????19.第17欄“海關(guān)進料加工手冊號”若出口貨物為進料加工貿(mào)易性質(zhì)，則將對應(yīng)的進料加工手冊號碼填入此欄，據(jù)此開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》；
????20.第18欄“單證不齊標(biāo)志”缺少報關(guān)單的填列B，缺少核銷單的填列H，缺少代理證明的填列D，缺少兩單以上的，同時填列兩個以上對應(yīng)字母。
????附件三：
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《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》填表說明
????1.第2欄“海關(guān)進料加工手冊號”為《進料加工登記手冊》號碼；
????2.第3欄“幣別”為《進料加工手冊》（或合同）進口總值和出口總值的幣別；
????3.第4欄“計劃進口總值”為《進料加工手冊》（或合同）的進口總值；
????4.第5欄“計劃出口總值”為《進料加工手冊》（或合同）的出口總值；
????5.第6欄“計劃分配率”=第4欄÷第5欄×100%；
????6.第7欄“手冊有效期”根據(jù)海關(guān)核定的進料加工手冊的有效期填報。
????附件四：
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《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》填表說明
????1.第2欄“海關(guān)進料加工手冊號”為《進料加工登記手冊》號碼；
????2.第3欄“進口貨物報關(guān)單號”為12位編碼，按進口貨物報關(guān)單右上角9位編碼+1+兩位項號（01、02、…）填報；
????3.第4欄“進口商品代碼”為進口貨物報關(guān)單上的進口商品代碼；
????4.第5欄“進口商品名稱”為進口貨物報關(guān)單上的進口貨物名稱；
????5.第6欄“計量單位”為進口貨物報關(guān)單上的計量單位；
????6.第7欄“數(shù)量”為進口報關(guān)單上注明的進口數(shù)量，當(dāng)實際進口數(shù)量與報關(guān)單數(shù)量不符時，以實際數(shù)量為準(zhǔn)（應(yīng)附有關(guān)說明材料或證明）；
????7.第11欄“海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格”=第9欄“到岸價格（$）+第10欄“海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅”。
????附件五：
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????附件六：
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????附件七：
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單
編號：_________________
____________國家稅務(wù)局：
????你局報送的_____________戶企業(yè)________________年度_____________月出口貨物退（免）稅資料收悉。經(jīng)審核，批準(zhǔn)本期申報出口貨物免抵退稅額_____________元，其中應(yīng)免抵稅額_____________元，應(yīng)退稅額_____________元。請按現(xiàn)行出口貨物退（免）稅政策規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。
????附件：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批匯總表》_____________張。
_____________進出口稅收管理分局（處）
年?月?日
????附件八：
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【政策解讀】：