國稅發(fā)〔2008〕14號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局、財政廳（局）、國土資源廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、國土管理局：
《國家稅務(wù)總局 財政部? 國土資源部關(guān)于加強土地稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕111號）下發(fā)以后，各級稅務(wù)、財政和國土資源管理部門通過開展多種形式的信息共享和配合，提高了土地管理和土地稅收征管工作的水平。為了進一步發(fā)揮部門協(xié)作與齊抓共管的優(yōu)勢，更好地貫徹落實《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等稅收法規(guī)，強化土地稅收的征管力度，促進土地集約節(jié)約利用，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、開展土地占用情況和土地稅收繳納情況的清查工作
為了堵塞稅收征管漏洞，防止稅款流失，各級稅務(wù)部門和國土資源部門要密切合作，共同組織開展對納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作。
（一）各級財稅部門要主動聯(lián)系國土資源部門共同研究制定清查工作的組織和實施方案。各級國土資源部門要加快土地登記進度，擴大登記覆蓋面，推進城鎮(zhèn)地籍調(diào)查和變更登記工作。各級財稅部門要根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，合理確定清查范圍，將城鄉(xiāng)結(jié)合部、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點；對新納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的占地情況要進行全面清查。財稅部門要定期與國土資源部門聯(lián)系并建立定期溝通的工作制度，對于已開展城鎮(zhèn)地籍調(diào)查和變更登記且資料完整的地區(qū)，各級國土資源部門要及時將相關(guān)資料提供給同級財稅部門，財稅部門要充分利用這些資料，進行數(shù)據(jù)比對，確定納稅人申報納稅的土地面積與土地登記資料記載面積及實際占用的土地面積是否一致，以進一步核實稅源。對于調(diào)查和登記資料不完整的地區(qū)，國土資源部門要組織開展地籍調(diào)查和變更登記工作。
各級國土資源部門要積極配合財稅部門做好土地清查的技術(shù)、數(shù)據(jù)、資料等支持工作。各地要因地制宜選擇清查方法，組織有資質(zhì)的單位開展土地清查和地籍調(diào)查工作，并根據(jù)本地條件充分利用各種有效的科技手段。清查結(jié)果驗收合格后，要及時應(yīng)用到土地登記和城鎮(zhèn)土地使用稅的征管工作中。對清查中發(fā)現(xiàn)的納稅人實際占用土地面積與土地使用證登記面積或批準(zhǔn)面積不一致的，財稅部門按照實際占用面積征收城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。
（二）各級財稅部門要以貫徹國務(wù)院修訂頒布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》為契機，與各級國土資源部門聯(lián)合對在籍建設(shè)用地耕地占用稅繳納情況進行一次摸底和清查。國土資源部門應(yīng)根據(jù)財稅部門的要求，提供在籍建設(shè)用地的檔案及農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件。
二、繼續(xù)加強部門間的信息交換與共享
各級財稅和國土資源部門要在貫徹落實國稅發(fā)[2005]111號文件的基礎(chǔ)之上，細(xì)化信息交換的內(nèi)容、切實做好信息交換工作。
（一）各級財稅和國土資源部門在開發(fā)稅收征管和地籍管理系統(tǒng)工作中，要充分考慮信息共享工作的需要，按照國家統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)盡可能統(tǒng)一數(shù)據(jù)項目和數(shù)據(jù)口徑，確保數(shù)據(jù)共享工作在信息化的基礎(chǔ)上有效實施。在采集有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)時，要盡可能根據(jù)雙方的工作需要，一并采集相關(guān)內(nèi)容。要因地制宜地通過各種形式開展信息交換和共享工作，真正實現(xiàn)準(zhǔn)確及時的信息共享。
（二）各級國土資源部門應(yīng)配合財稅部門，根據(jù)土地稅收征管的具體需求，將每宗土地的權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況等土地登記信息提供給同級財稅部門。國土資源部門提供的土地登記資料僅用于征稅之目的，各級財稅部門要按照有關(guān)規(guī)定予以保密。
國土資源部門應(yīng)將建設(shè)用地批準(zhǔn)文件（涉密的除外）及時抄送征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的同級財稅部門；在通知單位或個人辦理供地手續(xù)時，應(yīng)同時通知征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的同級財稅部門。
市、縣國土資源部門要及時更新基準(zhǔn)地價，保證當(dāng)?shù)鼗鶞?zhǔn)地價的現(xiàn)勢性，并定期將更新的基準(zhǔn)地價等地價信息提供給財稅部門，以滿足土地稅收征管的需要。各級財稅部門要將國土資源部門提供的基準(zhǔn)地價等地價信息數(shù)據(jù)充分應(yīng)用到土地稅收的征管工作中。
各省（區(qū)、市）國土資源部門和財稅部門要密切配合，加強對評估中介機構(gòu)及其評估人員涉稅土地評估的管理。
（三）各級財稅部門在日常的征收管理和稅務(wù)稽查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在未辦理用地手續(xù)或未辦理土地登記手續(xù)、擅自改變土地用途等各項違法用地行為，應(yīng)當(dāng)及時將有關(guān)信息，包括用地單位名稱、聯(lián)系方式、具體用地情況等信息提供給相關(guān)的國土資源部門。
（四）對通過部門配合獲取的信息資料，各地財稅和國土資源部門要按照國稅發(fā)〔2005〕111號文件的要求，認(rèn)真做好比對利用等后續(xù)管理工作。財稅部門要把信息交換、清查工作與日常征收管理工作有機結(jié)合起來，制定土地涉稅信息資料綜合管理辦法，建立土地稅源檔案，將通過各種渠道取得的納稅人應(yīng)稅土地信息進行整合并開展比對分析，做好稅源數(shù)據(jù)庫的建設(shè)和動態(tài)維護工作。
三、認(rèn)真開展協(xié)同控管工作
各級財稅部門與國土資源部門要加強溝通、協(xié)調(diào)，按照國稅發(fā)〔2005〕111號文件的要求，在日常管理工作中，共同做好源泉控管和稅款征繳工作。
要繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的政策，沒有財稅部門發(fā)放的契稅和土地增值稅完稅憑證或免稅憑證，國土資源部門一律不得辦理土地登記手續(xù)。為了方便納稅人，各級稅務(wù)部門和國土資源部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在土地登記、審批場所設(shè)立稅收征收窗口，使納稅環(huán)節(jié)前移，從源頭控制稅源。
國土資源部門要嚴(yán)格按照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的要求，在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書之前，要求申請人提供耕地占用稅完稅或免稅憑證，凡不能提供的，不予發(fā)放。在辦理手續(xù)后，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證的一聯(lián)與有關(guān)資料一并歸檔備查。
國土資源部門在對用地情況進行檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓（受讓）土地使用權(quán)的，涉及未提供相關(guān)土地增值稅和耕地占用稅等完稅憑證的，應(yīng)將有關(guān)情況及時通知財稅部門。
國土資源部門配合土地稅收管理增加的支出，各地要按照國稅發(fā)〔2005〕111號文件的有關(guān)精神予以落實。
各級財稅部門和國土資源部門要按照黨中央和國務(wù)院關(guān)于加強土地管理、切實保護耕地的要求，從大局出發(fā)，以高度的責(zé)任感和使命感，積極配合、主動協(xié)商，共同研究制定落實本通知各項要求的辦法和工作措施，做好部門配合的組織和落實工作，并建立部門協(xié)作配合的長效機制。各省（區(qū)、市）財稅部門和國土資源部門要及時取得聯(lián)系，確定部門配合的具體負(fù)責(zé)單位和聯(lián)系人，承擔(dān)部門配合的落實工作；各地要在2008年3月31日前制定下發(fā)本地區(qū)貫徹落實本通知的具體辦法，并報國家稅務(wù)總局、財政部和國土資源部。
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注釋：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）對本文進行了修改。
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國家稅務(wù)總局 財政部 國土資源部
二〇〇八年一月二十三日?
【政策解讀】：