稅總發〔2013〕55號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
??? 加強企業所得稅后續管理是落實國務院關于職能轉變特別是深化行政審批制度改革，取消和下放行政審批項目，同時加強后續管理要求的具體體現，是新形勢下全面推進企業所得稅科學化、專業化和精細化管理的必然要求，是落實稅源專業化管理和深化稅收征管部署的工作措施。為深入貫徹國務院關于職能轉變的各項要求，推動企業所得稅后續管理工作深入開展，現提出以下指導意見。
??? 一、加強后續管理的指導思想和主要目標
??? 加強企業所得稅后續管理的指導思想是：認真貫徹國務院關于職能轉變、深化行政審批制度改革的部署，按照該放的權堅決放開放到位、該管的事必須管住管好的要求，圍繞企業所得稅管理的“二十四字”總體要求，以加強稅收風險管理為導向，以實施信息管稅為依托，突出跨年度事項、重大事項、高風險事項和重點行業管理，著力構建企業所得稅后續管理的長效機制，實現企業所得稅的動態化、可持續管理。
??? 加強企業所得稅后續管理的主要目標是：通過加強后續管理，保持企業所得稅管理的連續性，保障企業所得稅各項政策的貫徹落實，切實防止出現管理真空，進一步提升稅法遵從度，不斷提高企業所得稅的征管質量和效率。
??? 二、加強后續管理的主要內容
??? 企業所得稅后續管理是在做好日常管理的基礎上，著力在企業所得稅管理的關鍵環節，主要利用臺賬管理和專家團隊管理等方法，大力依托信息化手段，重點對跨年度事項、重大事項、高風險事項和重點行業加強跟蹤管理和動態監控的一種稅源管理方式。
??? （一）明確后續管理對象
????后續管理的對象涵蓋影響企業所得稅應納稅所得額和應納稅額的重要事項和重點行業，包括跨年度事項、重大事項、高風險事項和若干重點行業。
??? 跨年度事項是指對企業以后年度的應納稅所得額和應納稅額造成實際影響的事項。跨年度事項主要包括：債務重組遞延所得、跨境重組遞延收入、政策性搬遷收入、公允價值變動凈收益、權益法核算長期股權投資初始成本形成的營業外收入，政策性搬遷支出、跨年度結轉扣除的職工教育經費支出、廣告費和業務宣傳費支出、不征稅收入后續支出，固定資產和生產性生物資產折舊、無形資產和長期待攤費用攤銷、油氣資產折耗，虧損彌補，創業投資抵扣應納稅所得額，專用設備投資抵免應納稅額，等等。鑒于跨年度事項的遞延性質，需要通過臺賬管理等方法準確記錄該類事項對以后年度的稅收影響，便于跟蹤管理。
??? 重大事項涵蓋了稅務行政審批制度改革后管理方式發生重大改變的事項，以及一些對企業所得稅影響重大的、復雜的交易事項。前者主要包括企業所得稅優惠事項和資產損失稅前扣除事項，這類事項由審批改為備案或自行申報后，必須加強對其真實性和合法性的后續管理。后者包括企業重組、清算、股權轉讓、居民企業間關聯交易、境外所得稅收抵免、跨地區經營匯總納稅、集團企業合并納稅等重點事項，這些事項交易過程復雜、交易方較多、交易信息不透明，有的還涉及稅源跨地區轉移，需要利用專家團隊、結合第三方信息等加強后續管理。
??? 高風險事項是企業所得稅管理中風險發生概率較高、易造成重大稅款流失的事項，如適用特殊性稅務處理的企業重組、上市公司限售股減持等交易事項。要將風險管理理念貫穿稅源專業化管理全過程，選取體現稅種特征的關鍵風險指標值，分地區、分企業規模、分行業類型建立風險預警指標體系、評估模型和風險特征庫，通過分析識別和等級排序，將高風險事項納入后續管理范圍。
??? 重點行業是指企業所得稅稅種特征明顯、稅源較大、生產經營流程較復雜、管理難度較高的一些行業，如房地產開發企業、建筑企業、石油石化企業等。要結合應用企業所得稅行業管理操作指南，制定重點行業企業所得稅管理辦法，建立行業管理專家團隊，加大對重點行業的后續管理力度。
??? （二）抓住后續管理環節
??? 后續管理的著力點應集中在企業備案或自行申報后、預繳申報后以及匯算清繳后的管理上，主要側重匯算清繳后的管理。
??? 在備案或自行申報后，以實質性審核為重點加強后續管理。對列入備案管理的優惠項目，應在相關性審核的基礎上，加強對稅法與會計差異的審查，對跨年度優惠項目建立管理臺賬進行動態監控，通過納稅評估和稅務檢查對優惠項目的真實性和準確性進一步開展實質性審核。對自行申報的資產損失項目，應區分項目、損失類型和申報形式，建立企業資產損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，及時進行風險評估，對需要實地核查的應及時進行核查。
??? 在預繳申報后，以稅源實時監控為重點加強后續管理。定期分析本地區企業所得稅預繳情況，動態掌握本地區企業所得稅稅源重要變化和趨勢；對預繳稅款發生顯著變化的企業，及時了解分析收入變化的主要原因；審核納稅人是否按照規定的預繳方式進行預繳申報；加強對實際利潤額、減免稅額、特定業務預繳稅款和總分機構納稅人分配入庫稅款準確性的審核。
??? 在匯算清繳后，以風險識別應對為重點加強后續管理。結合年度納稅申報表、財務會計報告、管理臺賬、中介機構鑒證報告以及獲取的各類內外部信息，運用企業所得稅風險特征庫，集中識別匯算清繳重要風險點，并區分風險性質、風險程度和納稅人遵從行為特征，采用納稅提醒、納稅評估、稅務檢查等差異化和遞進式的策略實施風險應對。
??? （三）掌握后續管理方法
??? 后續管理方法主要有臺賬管理、專家團隊管理、第三方信息運用和風險管理等。
??? 強化應用管理臺賬對跨年度事項進行跟蹤管理。臺賬的數據來源應主要來自于企業申報信息和稅收征管系統，除評估、核查的結果反饋外，盡量減少稅務機關主觀數據的錄入。根據跨年度事項的特點和管理需要分門別類地設計臺賬，不斷完善臺賬結構。通過應用臺賬，為匯繳后的申報表分析比對、風險評估和稅務檢查提供基礎資料。
??? 強調通過專家評審對重大事項和重點行業實施團隊管理。培養熟悉所得稅政策和管理的業務專家，必要時邀請熟悉行業運營特點的技術專家，組建專家團隊。充分依托專家團隊加強專業化審核，提高稅收政策運用的準確性和行業運行掌握的權威性。
突出運用第三方信息對重大事項和重點行業進行后續管理。借助與第三方部門建立的常態信息溝通機制和有效的信息共享平臺，提取有關企業所得稅的重點涉稅信息，在稅收優惠、資產損失、企業重組、清算、股權轉讓等重大事項以及房地產等重點行業的后續管理中，重點采集來自工商、統計、科技、質檢、法院、文化、證監、發改、房產、建委等部門的相關信息。加強對中介機構涉稅鑒證報告質量的審核，逐步加大鑒證報告在后續管理中的應用力度。
??? 堅持運用風險管理方法對企業所得稅的全過程加強后續管理。針對項目特點、行業特征和區域差別，分別創設風險指標和風險特征庫，形成風險分析識別、等級排序和應對處理的閉環系統。實行分類分級管理，建立重大風險事項控管制度和重點風險企業監控機制，提高風險應對的針對性和有效性；提升高風險事項和行業的管理層級，加大優勢資源配置力度，著力發揮專家團隊的管理抓手作用。
??? （四）強化信息化支撐
??? 積極踐行信息管稅、便利稅收業務執行的理念，主動利用信息化作為企業所得稅后續管理的實現路徑。
????加強信息采集，確保后續管理信息來源的充分性。規范信息采集，提高涉稅數據質量；拓寬采集渠道，加強信息共享平臺建設；全面推行電子申報，降低涉稅信息獲取成本；做好與“金稅三期”工程的融合，實現數據整合與功能互補。
??? 完善所得稅信息管理平臺，便捷實現后續管理功能。結合“金稅三期”工程，進一步優化業務需求，在企業所得稅管理模塊中完善后續管理的功能。逐步建立全省統一的適用于基層稅務機關的電子臺賬，實現與企業所得稅申報和風險識別的有機銜接。推進針對重點事項、重點行業等單項后續管理功能的實現。
??? 三、加強后續管理的制度建設
??? 稅務總局負責領導全國企業所得稅后續管理工作，提出加強后續管理的指導意見，指導各地結合實際開展具體管理；針對亟需加強后續管理的若干跨年度事項、重大事項和高風險事項，研究出臺一系列單項的后續管理辦法；在深化應用行業管理操作指南的基礎上，將行業特征明顯、實踐證明確實行之有效的管理經驗進一步提煉、規范，制定若干重點行業的后續管理辦法。力爭在三年內建立一個企業所得稅后續管理的基本制度框架。
??? 省及省以下稅務機關要根據本地區所得稅征管實際，細化和落實全國企業所得稅后續管理指導意見、單項后續管理辦法、重點行業后續管理辦法和具體工作要求，確保后續管理各項工作落實到位。各地要根據后續管理的特點，將企業所得稅后續管理納入目標考核，明確考核標準，細化考核內容，突出考核重點，促進企業所得稅后續管理工作的深入開展。
??? 各級稅務機關要進一步加強企業所得稅后續管理工作調查研究，對發現的新情況、新問題要及時向上級稅務機關反饋，提出解決問題的意見或建議，不斷完善相關制度辦法。
??? 四、加強后續管理的工作要求
??? （一）加強組織領導。加強后續管理已成為當前和今后一個時期企業所得稅管理的一項重要任務，各級稅務機關應將其列入稅源專業化管理工作的重要議程，以此帶動企業所得稅整體管理質效的提高。主要領導負總責，統籌協調解決有關問題。分管領導要切實履行職責，認真組織開展各項工作。企業所得稅管理部門牽頭，相關部門相互配合，各負其責，確保企業所得稅后續管理的各項措施落到實處。
??? （二）融入稅收征管改革大局。加強企業所得稅后續管理，必須適應深化稅收征管改革的總體要求，將企業所得稅管理融入稅收征管改革和稅源專業化管理的大局之中。各級稅務機關應重點探索如何將后續管理的總體要求匹配到具體的征管流程和崗位職責中去，并據此開展企業所得稅稅源監控、風險評估和風險應對等工作。稅源專業化管理試點地區，應結合稅收風險管理的總體要求，設定后續管理主要風險點，建立后續管理風險特征庫，將后續管理具體事項合理整合、嵌入具體的風險管理節點，將后續管理納入風險應對的總體框架，統一部署，統一實施。
??? （三）加強協同管理。各級稅務機關應明確后續管理的崗位職責，建立分工明確、指導有力、管理到位、上下協作、獎罰分明的后續管理運行機制。要建立各稅（費）種聯動、國稅局和地稅局協同、部門間配合的協同機制，形成管理合力。要整合企業所得稅與其他稅種的管理要求，統一落實到具體管理工作中。
??? 加強企業所得稅后續管理是落實國務院關于職能轉變特別是深化行政審批制度改革，取消和下放行政審批項目，同時加強后續管理要求的具體體現，是新形勢下全面推進企業所得稅科學化、專業化和精細化管理的必然要求，是落實稅源專業化管理和深化稅收征管部署的工作措施。為深入貫徹國務院關于職能轉變的各項要求，推動企業所得稅后續管理工作深入開展，現提出以下指導意見。
??? 一、加強后續管理的指導思想和主要目標
??? 加強企業所得稅后續管理的指導思想是：認真貫徹國務院關于職能轉變、深化行政審批制度改革的部署，按照該放的權堅決放開放到位、該管的事必須管住管好的要求，圍繞企業所得稅管理的“二十四字”總體要求，以加強稅收風險管理為導向，以實施信息管稅為依托，突出跨年度事項、重大事項、高風險事項和重點行業管理，著力構建企業所得稅后續管理的長效機制，實現企業所得稅的動態化、可持續管理。
??? 加強企業所得稅后續管理的主要目標是：通過加強后續管理，保持企業所得稅管理的連續性，保障企業所得稅各項政策的貫徹落實，切實防止出現管理真空，進一步提升稅法遵從度，不斷提高企業所得稅的征管質量和效率。
??? 二、加強后續管理的主要內容
??? 企業所得稅后續管理是在做好日常管理的基礎上，著力在企業所得稅管理的關鍵環節，主要利用臺賬管理和專家團隊管理等方法，大力依托信息化手段，重點對跨年度事項、重大事項、高風險事項和重點行業加強跟蹤管理和動態監控的一種稅源管理方式。
??? （一）明確后續管理對象
????后續管理的對象涵蓋影響企業所得稅應納稅所得額和應納稅額的重要事項和重點行業，包括跨年度事項、重大事項、高風險事項和若干重點行業。
??? 跨年度事項是指對企業以后年度的應納稅所得額和應納稅額造成實際影響的事項。跨年度事項主要包括：債務重組遞延所得、跨境重組遞延收入、政策性搬遷收入、公允價值變動凈收益、權益法核算長期股權投資初始成本形成的營業外收入，政策性搬遷支出、跨年度結轉扣除的職工教育經費支出、廣告費和業務宣傳費支出、不征稅收入后續支出，固定資產和生產性生物資產折舊、無形資產和長期待攤費用攤銷、油氣資產折耗，虧損彌補，創業投資抵扣應納稅所得額，專用設備投資抵免應納稅額，等等。鑒于跨年度事項的遞延性質，需要通過臺賬管理等方法準確記錄該類事項對以后年度的稅收影響，便于跟蹤管理。
??? 重大事項涵蓋了稅務行政審批制度改革后管理方式發生重大改變的事項，以及一些對企業所得稅影響重大的、復雜的交易事項。前者主要包括企業所得稅優惠事項和資產損失稅前扣除事項，這類事項由審批改為備案或自行申報后，必須加強對其真實性和合法性的后續管理。后者包括企業重組、清算、股權轉讓、居民企業間關聯交易、境外所得稅收抵免、跨地區經營匯總納稅、集團企業合并納稅等重點事項，這些事項交易過程復雜、交易方較多、交易信息不透明，有的還涉及稅源跨地區轉移，需要利用專家團隊、結合第三方信息等加強后續管理。
??? 高風險事項是企業所得稅管理中風險發生概率較高、易造成重大稅款流失的事項，如適用特殊性稅務處理的企業重組、上市公司限售股減持等交易事項。要將風險管理理念貫穿稅源專業化管理全過程，選取體現稅種特征的關鍵風險指標值，分地區、分企業規模、分行業類型建立風險預警指標體系、評估模型和風險特征庫，通過分析識別和等級排序，將高風險事項納入后續管理范圍。
??? 重點行業是指企業所得稅稅種特征明顯、稅源較大、生產經營流程較復雜、管理難度較高的一些行業，如房地產開發企業、建筑企業、石油石化企業等。要結合應用企業所得稅行業管理操作指南，制定重點行業企業所得稅管理辦法，建立行業管理專家團隊，加大對重點行業的后續管理力度。
??? （二）抓住后續管理環節
??? 后續管理的著力點應集中在企業備案或自行申報后、預繳申報后以及匯算清繳后的管理上，主要側重匯算清繳后的管理。
??? 在備案或自行申報后，以實質性審核為重點加強后續管理。對列入備案管理的優惠項目，應在相關性審核的基礎上，加強對稅法與會計差異的審查，對跨年度優惠項目建立管理臺賬進行動態監控，通過納稅評估和稅務檢查對優惠項目的真實性和準確性進一步開展實質性審核。對自行申報的資產損失項目，應區分項目、損失類型和申報形式，建立企業資產損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，及時進行風險評估，對需要實地核查的應及時進行核查。
??? 在預繳申報后，以稅源實時監控為重點加強后續管理。定期分析本地區企業所得稅預繳情況，動態掌握本地區企業所得稅稅源重要變化和趨勢；對預繳稅款發生顯著變化的企業，及時了解分析收入變化的主要原因；審核納稅人是否按照規定的預繳方式進行預繳申報；加強對實際利潤額、減免稅額、特定業務預繳稅款和總分機構納稅人分配入庫稅款準確性的審核。
??? 在匯算清繳后，以風險識別應對為重點加強后續管理。結合年度納稅申報表、財務會計報告、管理臺賬、中介機構鑒證報告以及獲取的各類內外部信息，運用企業所得稅風險特征庫，集中識別匯算清繳重要風險點，并區分風險性質、風險程度和納稅人遵從行為特征，采用納稅提醒、納稅評估、稅務檢查等差異化和遞進式的策略實施風險應對。
??? （三）掌握后續管理方法
??? 后續管理方法主要有臺賬管理、專家團隊管理、第三方信息運用和風險管理等。
??? 強化應用管理臺賬對跨年度事項進行跟蹤管理。臺賬的數據來源應主要來自于企業申報信息和稅收征管系統，除評估、核查的結果反饋外，盡量減少稅務機關主觀數據的錄入。根據跨年度事項的特點和管理需要分門別類地設計臺賬，不斷完善臺賬結構。通過應用臺賬，為匯繳后的申報表分析比對、風險評估和稅務檢查提供基礎資料。
??? 強調通過專家評審對重大事項和重點行業實施團隊管理。培養熟悉所得稅政策和管理的業務專家，必要時邀請熟悉行業運營特點的技術專家，組建專家團隊。充分依托專家團隊加強專業化審核，提高稅收政策運用的準確性和行業運行掌握的權威性。
突出運用第三方信息對重大事項和重點行業進行后續管理。借助與第三方部門建立的常態信息溝通機制和有效的信息共享平臺，提取有關企業所得稅的重點涉稅信息，在稅收優惠、資產損失、企業重組、清算、股權轉讓等重大事項以及房地產等重點行業的后續管理中，重點采集來自工商、統計、科技、質檢、法院、文化、證監、發改、房產、建委等部門的相關信息。加強對中介機構涉稅鑒證報告質量的審核，逐步加大鑒證報告在后續管理中的應用力度。
??? 堅持運用風險管理方法對企業所得稅的全過程加強后續管理。針對項目特點、行業特征和區域差別，分別創設風險指標和風險特征庫，形成風險分析識別、等級排序和應對處理的閉環系統。實行分類分級管理，建立重大風險事項控管制度和重點風險企業監控機制，提高風險應對的針對性和有效性；提升高風險事項和行業的管理層級，加大優勢資源配置力度，著力發揮專家團隊的管理抓手作用。
??? （四）強化信息化支撐
??? 積極踐行信息管稅、便利稅收業務執行的理念，主動利用信息化作為企業所得稅后續管理的實現路徑。
????加強信息采集，確保后續管理信息來源的充分性。規范信息采集，提高涉稅數據質量；拓寬采集渠道，加強信息共享平臺建設；全面推行電子申報，降低涉稅信息獲取成本；做好與“金稅三期”工程的融合，實現數據整合與功能互補。
??? 完善所得稅信息管理平臺，便捷實現后續管理功能。結合“金稅三期”工程，進一步優化業務需求，在企業所得稅管理模塊中完善后續管理的功能。逐步建立全省統一的適用于基層稅務機關的電子臺賬，實現與企業所得稅申報和風險識別的有機銜接。推進針對重點事項、重點行業等單項后續管理功能的實現。
??? 三、加強后續管理的制度建設
??? 稅務總局負責領導全國企業所得稅后續管理工作，提出加強后續管理的指導意見，指導各地結合實際開展具體管理；針對亟需加強后續管理的若干跨年度事項、重大事項和高風險事項，研究出臺一系列單項的后續管理辦法；在深化應用行業管理操作指南的基礎上，將行業特征明顯、實踐證明確實行之有效的管理經驗進一步提煉、規范，制定若干重點行業的后續管理辦法。力爭在三年內建立一個企業所得稅后續管理的基本制度框架。
??? 省及省以下稅務機關要根據本地區所得稅征管實際，細化和落實全國企業所得稅后續管理指導意見、單項后續管理辦法、重點行業后續管理辦法和具體工作要求，確保后續管理各項工作落實到位。各地要根據后續管理的特點，將企業所得稅后續管理納入目標考核，明確考核標準，細化考核內容，突出考核重點，促進企業所得稅后續管理工作的深入開展。
??? 各級稅務機關要進一步加強企業所得稅后續管理工作調查研究，對發現的新情況、新問題要及時向上級稅務機關反饋，提出解決問題的意見或建議，不斷完善相關制度辦法。
??? 四、加強后續管理的工作要求
??? （一）加強組織領導。加強后續管理已成為當前和今后一個時期企業所得稅管理的一項重要任務，各級稅務機關應將其列入稅源專業化管理工作的重要議程，以此帶動企業所得稅整體管理質效的提高。主要領導負總責，統籌協調解決有關問題。分管領導要切實履行職責，認真組織開展各項工作。企業所得稅管理部門牽頭，相關部門相互配合，各負其責，確保企業所得稅后續管理的各項措施落到實處。
??? （二）融入稅收征管改革大局。加強企業所得稅后續管理，必須適應深化稅收征管改革的總體要求，將企業所得稅管理融入稅收征管改革和稅源專業化管理的大局之中。各級稅務機關應重點探索如何將后續管理的總體要求匹配到具體的征管流程和崗位職責中去，并據此開展企業所得稅稅源監控、風險評估和風險應對等工作。稅源專業化管理試點地區，應結合稅收風險管理的總體要求，設定后續管理主要風險點，建立后續管理風險特征庫，將后續管理具體事項合理整合、嵌入具體的風險管理節點，將后續管理納入風險應對的總體框架，統一部署，統一實施。
??? （三）加強協同管理。各級稅務機關應明確后續管理的崗位職責，建立分工明確、指導有力、管理到位、上下協作、獎罰分明的后續管理運行機制。要建立各稅（費）種聯動、國稅局和地稅局協同、部門間配合的協同機制，形成管理合力。要整合企業所得稅與其他稅種的管理要求，統一落實到具體管理工作中。
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國家稅務總局
2013年5月20日
2013年5月20日
【政策解讀】：