各縣(市、區）國家稅務局、華僑管理區稅務分局： 

近年來，根據總局、省局相關要求，我市高度重視對小規模納稅人的管理工作，制定并實施了一系列加強管理的措施，并取得了一定成效。但在日常管理中依然發現各地對小規模納稅人的管理，在戶籍管理、會計核算、核定稅額、納稅評估等方面仍存在許多不規范和不到位的現象，特別是各縣（區）管理方法及管理水平參差不齊，因此為加強對小規模納稅人的統一管理，根據有關規定，決定對全市小規模納稅人管理措施的執行進行統一，現將有關事項通知如下：

根據納稅人營業執照性質的不同，將小規模納稅人劃分為兩大部分，即小規模納稅人企業（包括工業、商業等）及小規模個體工商戶（包括起征點以上、起征點以下）。

一、小規模納稅人企業（以下簡稱小規模企業）管理

（一）全面落實小規模企業會計核算制度

1、小規模企業必須全部納入自行建帳、自行申報進行管理。主管稅務機關應敦促小規模企業自領取營業執照或者發生納稅義務之日起十五日內，按照國家有關規定設置賬簿，并要求小規模企業在領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或處理辦法（包括會計核算軟件）等與企業會計核算相關聯的資料報送主管稅務機關備案。

2、主管稅務機關應要求小規模企業按現行財務會計制度和增值稅會計處理規定設置有關賬戶，如實進行會計核算，準確核算經濟業務和應繳納的增值稅，按需要提供賬簿和原始憑證。

3、小規模企業未按規定設置賬簿的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十條的規定，主管稅務機關必須在其建帳期限屆滿之日起的十五日內向其發出《限期改正通知書》責令限期改正，同時處于1000元以上，2000元以下罰款。在限期改正期限內，稅務機關應按照《征管法實施細則》第四十七條的規定從高核定其應納稅額，并將每戶的罰款和核定情況按季上報稅政股。

4、對小規模企業在責令整改限期內仍拒不建帳的，主管稅務機關應在第一次核定的基礎上通過檢查后對其應納稅額從高再次進行核定，并按《征管法》規定的程序處以2000元以上10000元以下的罰款。對涉嫌偷稅、抗稅的應按規定移交稽查部門查處。       

5、對小規模企業未按規定設置賬簿的，主管稅務機關應不同意其按月領購發票，納稅人如確需開具發票的實行逐次審批。 

（二）規范小規模企業申報征收管理

1、主管稅務機關必須依照法律、行政法規的規定要求小規模企業按月如實辦理納稅申報，申報資料為：

（1）《增值稅納稅申報表》；

（2）《發票領用存月報表》；

（3）《資產負債表》、《損益表》（每月）；

（4）要求報送的其他資料。

2、主管稅務機關應當對小規模企業辦理納稅申報時報送的資料嚴格審核，并將申報數據及時錄入征管軟件進行稅款征收處理。

3、小規模企業必須按《征管法》第十九條規定，建立健全的會計核算制度，實行自行申報納稅制度，不得采取“雙定”征收辦法。

4、小規模企業發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關應在申報期屆滿二十日內按照《征管法實施細則》第四十七條的規定從高核定其應納稅額，或按征管法規定采取必要的管理措施。  

（三）加強納稅評估

1、主管稅務機關應按現行納稅評估辦法每半年對每戶小規模企業開展一次增值稅納稅評估，并要有完整的評估記錄和書面檔案。

2、小規模企業增值稅納稅評估工作由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，征管和稅政部門負責指導和協助稅源管理部門的納稅評估工作，必要時應直接參與對企業的納稅評估工作，并按季度將典型案例上報市局。

3、小規模企業有以下情況之一的，應作為重點評估對象，在發現的當月或次月進行評估：

（1）納稅人連續二個月零申報或連續三個月申報的銷售額異常的；

（2）納稅人投入原材料、工人工資、燃料動力正增長，而申報的銷售額、應納稅額為零或負增長的；

（3）納稅人當月報表反映產量小于主管稅務機關按“投入產出評估分析指標”測算的產量的；

（4）納稅人有其他異常情況的。

4、經評估確定小規模企業申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關應在評估結束后的十天內按照《征管法實施細則》第四十七條的規定從高核定其應納稅額，并將核定結果作為評估資料，歸入評估檔案。對經評估按規定應移交稽查局查處的應按規定移交，不得以企業自查補稅方式代替應采取行政行為。

（四）落實違章處理

對小規模企業出現違反《征管法》、《中華人民共和國發票管理辦法》等法律、法規和其它規范性文件行為的，主管稅務機關必須在發現企業違法違規行為的十五天內按規定采取必要管理措施，并對已采取的措施記錄在案；對無權處置的應在五天內上報有權處理機關。對企業已經存在違法違規行為而稅務機關應發現而未發現、或發現后未處理也未上報有權處理機關的應按規定追究行政責任。

二、小規模個體工商戶（以下簡稱個體工商戶）管理

（一）嚴格戶籍管理

戶籍管理是稅收征管工作的基礎環節，針對個體工商戶經營不規范性和不穩定性的特點，各地要及時掌握轄區內個體工商戶的變動情況，嚴格按照《稅務登記管理辦法》的規定，切實做好各項稅務登記相關工作。一是要加強巡查，清理死角，對按規定應辦理稅務登記的個體工商戶，嚴格稅務登記制度，確保稅務登記率，消滅漏征漏管戶。二是要確保稅務登記資料的全面性、準確性和有效性，對需錄入綜合征管軟件的登記表信息和補錄信息，要如實、完整采集，特別是業戶的注冊類型、行業和行業明細要準確，合乎邏輯，對稅種鑒定要及時，不要遺漏；三是要加強非正常戶的認定管理和欠稅管理，主管稅務機關內部要明確部門職責，辦稅服務廳在申報期后要及時進行催報統計，稅源部門根據統計結果進行催報處理，實地核查納稅人經營情況，對有問題的納稅人當期內要及時下發《責令限期改正通知書》和辦理認定手續，對欠稅納稅人要及時催繳和按規定進行公告。四是對申請辦理停業、注銷的業戶要注重實地核查，明確核查責任，避免假停業、假注銷，或“一戶多證”、“一證多戶”等情況的出現。

（二）強化定額核定管理

個體工商戶的稅收征收管理一直以來都是基層稅務部門的一項重要工作，而對實行定期定額征收的個體工商戶計算核定其應納稅額則是個體稅收管理的核心環節，新的《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》已于2007年1月1日開始實施，該辦法已對個體工商戶實行定期定額征收的條件、核定辦法、核定程序、法律責任等進行了詳細規定，是個體稅收核定工作的主要文件依據，各地要加強培訓，深入學習，嚴格按規定的程序執行。同時，總局已開發出了個體工商戶計算機定額核定系統，并計劃廣東省于2008年3月底前全面上線，各地要結合全國的自動定額系統的推廣應用，切實做好基礎性工作，強化個體稅收定額核定工作。

一是各地要嚴格按照“自行申報——核定定額——定額公示——上級核準——下達定額——公布定額”的核定程序辦理，任何環節缺一不可。

二是要按照《關于轉發<個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法>的通知》（粵國稅發〔2006〕276號）的規定：各地主管國稅機關要按照不低于正常經營業戶的5％的要求，在年度內分別在不同行業、不同規模和不同區域選擇具有代表性的定期定額戶進行典型戶調查，深入分析，準確測試出所需要的系數和數據，力求定額的合理性。定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額30%的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向主管國稅機關進行申報并繳清稅款。定期定額戶的經營額、所得額連續3個月超過或低于稅務機關核定定額30%的，應當提請主管國稅機關重新核定定額。

三是定期定額戶在定額執行期結束后，主管稅務機關必須重新采集納稅人的經營情況，根據辦法規定的核定方法和程序重新核定定額，同時要嚴格執行分月匯總申報制度。

（三）積極推進建賬建制

按照《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規定，對達到建賬標準的個體工商戶，尤其是對經營規模較大、經營額較高的個體工商戶，應當運用行政手段加強管理，引導其設置賬簿、正確核算，實行查賬征收，進而達到規范經營行為、如實申報納稅的目的；對經縣級以上稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶，應嚴格按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》要求進行定期定額管理，同時應當建立收支憑證粘貼簿和進銷貨登記簿；對于應建賬不建賬或者帳務混亂不全需要由稅務機關核定其應納稅額的，要嚴格按規定程序辦理。

（四）積極開展個體大戶的納稅評估

對個體大戶和有一定規模的個體工業戶，各地必須加強管理和監控，要有重點分行業進行納稅評估，按照《納稅評估管理辦法》的規定，充分利用納稅人各類納稅信息資料和生產經營實際情況，包括：稅務登記基本情況，各項核定、認定事項的結果，納稅人申報資料，財務會計報表以及其他相關資料，納稅人實際生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗等進行全面評估。在評稅分析過程中，靈活運用各種評估方法與手段，切實提高納稅評估的質量和效率。同時，納稅評估工作要側重于以實地核查采集的數據為主要的評估依據，全面了解和掌握納稅人的生產經營情況，科學合理測算出納稅人的各項財務指標，與納稅評估分析指標進行比對分析，不斷提高納稅人的納稅遵從度和違法自糾能力。 

（五）規范未達起征點業戶的管理

各級稅務機關要充分認識規范未達起征點納稅人管理的重要性，從抓好對未達起征點戶的認定工作入手，嚴格按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》所規定的程序和辦法，結合市局制定的《增值稅起征點以下納稅人管理暫行辦法》，準確采集納稅人的生產、經營信息，科學測算確認是否未達起征點，實施有效的動態跟蹤機制，定期開展巡查，加強對其停業、復業和注銷等事項的稅務管理，同時，對領取普通發票的未達起征點戶，稅務機關要對其發票領購數量和面額實行有效控制，嚴格執行“驗舊供新”制度。

（六）完善征管檔案資料

作為個體稅收征管工作的一項重要內容，征管檔案資料必不可少，征管檔案資料齊全完整與否，直接反映個體征管基礎工作是否扎實，更是一項重要的法律證據，因此各地稅務機關必須高度重視個體征管檔案資料的采集、整理、歸檔和移送工作。一是要分戶分類全面采集和整理個體納稅人的征管資料，不得自行刪減。包括稅務登記、申報征收、發票領用存以及各項涉稅事務中規定使用的文書、表格等。二是要及時移交和歸檔。各環節采集和整理的資料，應在次月初移交本部門的資料檔案管理崗位，按季進行整理歸檔，年度終了后要在次年第一個月內對上年度整理歸檔資料進行一次復核，以確保完整無缺。三是征收單位各部門每年應對本年度的資料檔案整理后，于次年第一季度前移送主管稅務機關檔案室歸檔。四是要按照有關檔案管理制度做到類別清晰、齊全完整、查閱方便、管理嚴格。