各縣(市、區(qū)）國家稅務(wù)局、華僑管理區(qū)稅務(wù)分局： 

近年來，根據(jù)總局、省局相關(guān)要求，我市高度重視對小規(guī)模納稅人的管理工作，制定并實施了一系列加強管理的措施，并取得了一定成效。但在日常管理中依然發(fā)現(xiàn)各地對小規(guī)模納稅人的管理，在戶籍管理、會計核算、核定稅額、納稅評估等方面仍存在許多不規(guī)范和不到位的現(xiàn)象，特別是各縣（區(qū)）管理方法及管理水平參差不齊，因此為加強對小規(guī)模納稅人的統(tǒng)一管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，決定對全市小規(guī)模納稅人管理措施的執(zhí)行進行統(tǒng)一，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

根據(jù)納稅人營業(yè)執(zhí)照性質(zhì)的不同，將小規(guī)模納稅人劃分為兩大部分，即小規(guī)模納稅人企業(yè)（包括工業(yè)、商業(yè)等）及小規(guī)模個體工商戶（包括起征點以上、起征點以下）。

一、小規(guī)模納稅人企業(yè)（以下簡稱小規(guī)模企業(yè)）管理

（一）全面落實小規(guī)模企業(yè)會計核算制度

1、小規(guī)模企業(yè)必須全部納入自行建帳、自行申報進行管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)敦促小規(guī)模企業(yè)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起十五日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，并要求小規(guī)模企業(yè)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或處理辦法（包括會計核算軟件）等與企業(yè)會計核算相關(guān)聯(lián)的資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

2、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求小規(guī)模企業(yè)按現(xiàn)行財務(wù)會計制度和增值稅會計處理規(guī)定設(shè)置有關(guān)賬戶，如實進行會計核算，準確核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)和應(yīng)繳納的增值稅，按需要提供賬簿和原始憑證。

3、小規(guī)模企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十條的規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)必須在其建帳期限屆滿之日起的十五日內(nèi)向其發(fā)出《限期改正通知書》責(zé)令限期改正，同時處于1000元以上，2000元以下罰款。在限期改正期限內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《征管法實施細則》第四十七條的規(guī)定從高核定其應(yīng)納稅額，并將每戶的罰款和核定情況按季上報稅政股。

4、對小規(guī)模企業(yè)在責(zé)令整改限期內(nèi)仍拒不建帳的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在第一次核定的基礎(chǔ)上通過檢查后對其應(yīng)納稅額從高再次進行核定，并按《征管法》規(guī)定的程序處以2000元以上10000元以下的罰款。對涉嫌偷稅、抗稅的應(yīng)按規(guī)定移交稽查部門查處。       

5、對小規(guī)模企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)不同意其按月領(lǐng)購發(fā)票，納稅人如確需開具發(fā)票的實行逐次審批。 

（二）規(guī)范小規(guī)模企業(yè)申報征收管理

1、主管稅務(wù)機關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定要求小規(guī)模企業(yè)按月如實辦理納稅申報，申報資料為：

（1）《增值稅納稅申報表》；

（2）《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》；

（3）《資產(chǎn)負債表》、《損益表》（每月）；

（4）要求報送的其他資料。

2、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對小規(guī)模企業(yè)辦理納稅申報時報送的資料嚴格審核，并將申報數(shù)據(jù)及時錄入征管軟件進行稅款征收處理。

3、小規(guī)模企業(yè)必須按《征管法》第十九條規(guī)定，建立健全的會計核算制度，實行自行申報納稅制度，不得采取“雙定”征收辦法。

4、小規(guī)模企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在申報期屆滿二十日內(nèi)按照《征管法實施細則》第四十七條的規(guī)定從高核定其應(yīng)納稅額，或按征管法規(guī)定采取必要的管理措施。  

（三）加強納稅評估

1、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按現(xiàn)行納稅評估辦法每半年對每戶小規(guī)模企業(yè)開展一次增值稅納稅評估，并要有完整的評估記錄和書面檔案。

2、小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅評估工作由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)，征管和稅政部門負責(zé)指導(dǎo)和協(xié)助稅源管理部門的納稅評估工作，必要時應(yīng)直接參與對企業(yè)的納稅評估工作，并按季度將典型案例上報市局。

3、小規(guī)模企業(yè)有以下情況之一的，應(yīng)作為重點評估對象，在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)月或次月進行評估：

（1）納稅人連續(xù)二個月零申報或連續(xù)三個月申報的銷售額異常的；

（2）納稅人投入原材料、工人工資、燃料動力正增長，而申報的銷售額、應(yīng)納稅額為零或負增長的；

（3）納稅人當(dāng)月報表反映產(chǎn)量小于主管稅務(wù)機關(guān)按“投入產(chǎn)出評估分析指標”測算的產(chǎn)量的；

（4）納稅人有其他異常情況的。

4、經(jīng)評估確定小規(guī)模企業(yè)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在評估結(jié)束后的十天內(nèi)按照《征管法實施細則》第四十七條的規(guī)定從高核定其應(yīng)納稅額，并將核定結(jié)果作為評估資料，歸入評估檔案。對經(jīng)評估按規(guī)定應(yīng)移交稽查局查處的應(yīng)按規(guī)定移交，不得以企業(yè)自查補稅方式代替應(yīng)采取行政行為。

（四）落實違章處理

對小規(guī)模企業(yè)出現(xiàn)違反《征管法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)和其它規(guī)范性文件行為的，主管稅務(wù)機關(guān)必須在發(fā)現(xiàn)企業(yè)違法違規(guī)行為的十五天內(nèi)按規(guī)定采取必要管理措施，并對已采取的措施記錄在案；對無權(quán)處置的應(yīng)在五天內(nèi)上報有權(quán)處理機關(guān)。對企業(yè)已經(jīng)存在違法違規(guī)行為而稅務(wù)機關(guān)應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、或發(fā)現(xiàn)后未處理也未上報有權(quán)處理機關(guān)的應(yīng)按規(guī)定追究行政責(zé)任。

二、小規(guī)模個體工商戶（以下簡稱個體工商戶）管理

（一）嚴格戶籍管理

戶籍管理是稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，針對個體工商戶經(jīng)營不規(guī)范性和不穩(wěn)定性的特點，各地要及時掌握轄區(qū)內(nèi)個體工商戶的變動情況，嚴格按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，切實做好各項稅務(wù)登記相關(guān)工作。一是要加強巡查，清理死角，對按規(guī)定應(yīng)辦理稅務(wù)登記的個體工商戶，嚴格稅務(wù)登記制度，確保稅務(wù)登記率，消滅漏征漏管戶。二是要確保稅務(wù)登記資料的全面性、準確性和有效性，對需錄入綜合征管軟件的登記表信息和補錄信息，要如實、完整采集，特別是業(yè)戶的注冊類型、行業(yè)和行業(yè)明細要準確，合乎邏輯，對稅種鑒定要及時，不要遺漏；三是要加強非正常戶的認定管理和欠稅管理，主管稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部要明確部門職責(zé)，辦稅服務(wù)廳在申報期后要及時進行催報統(tǒng)計，稅源部門根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果進行催報處理，實地核查納稅人經(jīng)營情況，對有問題的納稅人當(dāng)期內(nèi)要及時下發(fā)《責(zé)令限期改正通知書》和辦理認定手續(xù)，對欠稅納稅人要及時催繳和按規(guī)定進行公告。四是對申請辦理停業(yè)、注銷的業(yè)戶要注重實地核查，明確核查責(zé)任，避免假停業(yè)、假注銷，或“一戶多證”、“一證多戶”等情況的出現(xiàn)。

（二）強化定額核定管理

個體工商戶的稅收征收管理一直以來都是基層稅務(wù)部門的一項重要工作，而對實行定期定額征收的個體工商戶計算核定其應(yīng)納稅額則是個體稅收管理的核心環(huán)節(jié)，新的《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》已于2007年1月1日開始實施，該辦法已對個體工商戶實行定期定額征收的條件、核定辦法、核定程序、法律責(zé)任等進行了詳細規(guī)定，是個體稅收核定工作的主要文件依據(jù)，各地要加強培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)，嚴格按規(guī)定的程序執(zhí)行。同時，總局已開發(fā)出了個體工商戶計算機定額核定系統(tǒng)，并計劃廣東省于2008年3月底前全面上線，各地要結(jié)合全國的自動定額系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，切實做好基礎(chǔ)性工作，強化個體稅收定額核定工作。

一是各地要嚴格按照“自行申報——核定定額——定額公示——上級核準——下達定額——公布定額”的核定程序辦理，任何環(huán)節(jié)缺一不可。

二是要按照《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法>的通知》（粵國稅發(fā)〔2006〕276號）的規(guī)定：各地主管國稅機關(guān)要按照不低于正常經(jīng)營業(yè)戶的5％的要求，在年度內(nèi)分別在不同行業(yè)、不同規(guī)模和不同區(qū)域選擇具有代表性的定期定額戶進行典型戶調(diào)查，深入分析，準確測試出所需要的系數(shù)和數(shù)據(jù)，力求定額的合理性。定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額30%的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國稅機關(guān)進行申報并繳清稅款。定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)3個月超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定定額30%的，應(yīng)當(dāng)提請主管國稅機關(guān)重新核定定額。

三是定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)必須重新采集納稅人的經(jīng)營情況，根據(jù)辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額，同時要嚴格執(zhí)行分月匯總申報制度。

（三）積極推進建賬建制

按照《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，對達到建賬標準的個體工商戶，尤其是對經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)營額較高的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)運用行政手段加強管理，引導(dǎo)其設(shè)置賬簿、正確核算，實行查賬征收，進而達到規(guī)范經(jīng)營行為、如實申報納稅的目的；對經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶，應(yīng)嚴格按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》要求進行定期定額管理，同時應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿和進銷貨登記簿；對于應(yīng)建賬不建賬或者帳務(wù)混亂不全需要由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額的，要嚴格按規(guī)定程序辦理。

（四）積極開展個體大戶的納稅評估

對個體大戶和有一定規(guī)模的個體工業(yè)戶，各地必須加強管理和監(jiān)控，要有重點分行業(yè)進行納稅評估，按照《納稅評估管理辦法》的規(guī)定，充分利用納稅人各類納稅信息資料和生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，包括：稅務(wù)登記基本情況，各項核定、認定事項的結(jié)果，納稅人申報資料，財務(wù)會計報表以及其他相關(guān)資料，納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗等進行全面評估。在評稅分析過程中，靈活運用各種評估方法與手段，切實提高納稅評估的質(zhì)量和效率。同時，納稅評估工作要側(cè)重于以實地核查采集的數(shù)據(jù)為主要的評估依據(jù)，全面了解和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，科學(xué)合理測算出納稅人的各項財務(wù)指標，與納稅評估分析指標進行比對分析，不斷提高納稅人的納稅遵從度和違法自糾能力。 

（五）規(guī)范未達起征點業(yè)戶的管理

各級稅務(wù)機關(guān)要充分認識規(guī)范未達起征點納稅人管理的重要性，從抓好對未達起征點戶的認定工作入手，嚴格按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》所規(guī)定的程序和辦法，結(jié)合市局制定的《增值稅起征點以下納稅人管理暫行辦法》，準確采集納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營信息，科學(xué)測算確認是否未達起征點，實施有效的動態(tài)跟蹤機制，定期開展巡查，加強對其停業(yè)、復(fù)業(yè)和注銷等事項的稅務(wù)管理，同時，對領(lǐng)取普通發(fā)票的未達起征點戶，稅務(wù)機關(guān)要對其發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量和面額實行有效控制，嚴格執(zhí)行“驗舊供新”制度。

（六）完善征管檔案資料

作為個體稅收征管工作的一項重要內(nèi)容，征管檔案資料必不可少，征管檔案資料齊全完整與否，直接反映個體征管基礎(chǔ)工作是否扎實，更是一項重要的法律證據(jù)，因此各地稅務(wù)機關(guān)必須高度重視個體征管檔案資料的采集、整理、歸檔和移送工作。一是要分戶分類全面采集和整理個體納稅人的征管資料，不得自行刪減。包括稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票領(lǐng)用存以及各項涉稅事務(wù)中規(guī)定使用的文書、表格等。二是要及時移交和歸檔。各環(huán)節(jié)采集和整理的資料，應(yīng)在次月初移交本部門的資料檔案管理崗位，按季進行整理歸檔，年度終了后要在次年第一個月內(nèi)對上年度整理歸檔資料進行一次復(fù)核，以確保完整無缺。三是征收單位各部門每年應(yīng)對本年度的資料檔案整理后，于次年第一季度前移送主管稅務(wù)機關(guān)檔案室歸檔。四是要按照有關(guān)檔案管理制度做到類別清晰、齊全完整、查閱方便、管理嚴格。