汕尾市國家稅務(wù)局2016年全面推進(jìn)依法治稅工作實施方案
為進(jìn)一步貫徹落實好黨的十八屆三中、四中、五中全會精神，以及《法治政府建設(shè)實施綱要（2015-2020年）》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)〔2015〕32號）的要求，形成分工協(xié)作、齊抓共建的機(jī)制，更好地完成2016年對省國稅局的績效考評任務(wù)，進(jìn)一步推進(jìn)全市國稅系統(tǒng)依法治稅工作，現(xiàn)制定本實施方案。
一、總體要求
依法治稅是稅收工作的生命線，貫穿于稅制改革、政策調(diào)整、納稅服務(wù)、稅收征管、內(nèi)部行政管理等稅收工作的各個環(huán)節(jié)，是稅務(wù)部門履行職責(zé)的基本要求，必須把依法治稅作為稅收工作的基本準(zhǔn)則貫穿始終。要充分認(rèn)識依法治稅工作的必要性和緊迫性，根據(jù)《實施綱要》和《指導(dǎo)意見》的要求，不斷豐富法治內(nèi)涵，創(chuàng)新工作思路，全面提升依法治稅工作水平，確保把依法治稅的各項要求落實到稅收工作的各個方面、各個環(huán)節(jié)。
二、主要任務(wù)
（一）健全組織保障
1.依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組建設(shè)
（1）調(diào)整市國稅局依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室組成人員；（2）探索建立和完善依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組會議制度和議事規(guī)則；（3）領(lǐng)導(dǎo)小組運行常態(tài)化，每季度召開會議1次以上；4月10日、7月10日、10月10日和11月30日之前，分別將召開依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組會議的會議通知、會議材料和會議紀(jì)要報送廣東省國家稅務(wù)總局；（4）11月15日之前報送市國家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)小組會議研究工作落實和推進(jìn)情況，情況材料需經(jīng)依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長或副組長審閱，以法規(guī)部門科函形式上報。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：人事教育科）
2. 推行公職律師制度
（1）根據(jù)省國稅局的部署與要求，6月31日前，制定全市國稅系統(tǒng)實施方案； 11月15日前，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審閱后，以法規(guī)部門科函形式上報本系統(tǒng)公職律師工作情況及公職律師人員名單。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：人事教育科）
3.完善法律顧問制度
（1）按照省國稅局統(tǒng)一部署做好法律顧問制度試點工作；
（2）進(jìn)一步發(fā)揮好汕尾市國稅局法律顧問作用。（牽頭部門：政策法規(guī)科）
（二）健全學(xué)法用法機(jī)制
4.學(xué)法機(jī)制建設(shè)
（1）5月15前，建立領(lǐng)導(dǎo)干部日常學(xué)法機(jī)制。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：辦公室、人事教育科）
（2）在局黨組、局務(wù)、局長辦公、依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組等會議前，開展市國稅局領(lǐng)導(dǎo)法制學(xué)習(xí)。全年通過會前學(xué)法等日常學(xué)法形式開展4次以上市國稅局領(lǐng)導(dǎo)法制學(xué)習(xí)。（牽頭部門：辦公室；協(xié)辦部門：人事教育科、政策法規(guī)科）
（3）開展1次以上領(lǐng)導(dǎo)干部集中法治培訓(xùn)；開展1次以上普通稅務(wù)干部法治輪訓(xùn)。（牽頭部門：人事教育科；協(xié)辦部門：政策法規(guī)科）
（4）開展1次以上法制干部法治專題培訓(xùn)。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：人事教育科）
（三）加強(qiáng)和改進(jìn)稅收制度建設(shè)
5.稅收規(guī)范性文件管理
執(zhí)行《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》并管理稅收規(guī)范性文件。
（1）文件報備。將2015年11月-12月和2016年1月-10月期間制定的稅收規(guī)范性文件自發(fā)布之日起30日內(nèi)向省國稅務(wù)局備案，報備資料（文件正文、政策解讀、備案報告表）齊全。每年年度終了后1個月內(nèi)報送本年度已發(fā)布的稅收規(guī)范性文件的目錄。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：辦公室、相關(guān)制定文件的科室）
（2）文件審查。對報備文件進(jìn)行審查，避免存在違反上位法、缺乏法律依據(jù)的情形；按省國稅局要求期限糾正并及時反饋整改情況。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：相關(guān)制定文件的科室）
（3）文件文種。稅收規(guī)范性文件必須采用公告文種發(fā)布，稅收規(guī)范性文件不得采用公告之外的其他文種或其他形式發(fā)布。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：辦公室，各相關(guān)業(yè)務(wù)科室）
6.政策合規(guī)性評估工作（1）轉(zhuǎn)發(fā)《稅收政策合規(guī)工作實施辦法（試行）》。按時報送工作開展情況報告，報告內(nèi)容應(yīng)包括期間印發(fā)的稅收政策清單、已評估稅收政策清單、評估意見以及已評估文件最終制定情況等4項基本要素。（2）2016年6月15日前報送2015年11月1日至2016年5月31日期間合規(guī)性評估工作開展情況報告；2016年11月20日前，報送2015年11月1日至2016年10月31日期間合規(guī)性評估工作開展情況報告。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：辦公室、相關(guān)業(yè)務(wù)科室）
7.新稅收政策實施效果評估
（1）市國稅局根據(jù)每項科技創(chuàng)新稅收政策所涉及的科室進(jìn)行任務(wù)分解，形成分工協(xié)作、齊抓共建的工作模式。（2）政策法規(guī)科于10月10日前將所有政策落實情況報送省國稅局。（3）報送材料需確保24條稅收政策要素齊全。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：辦公室、貨物和勞務(wù)稅科、所得稅科、收入規(guī)劃核算科）
科技創(chuàng)新稅收政策
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政策 方向 |
政策內(nèi)容 |
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1．支持高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策 |
（1）對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策 |
（2）一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機(jī)軟件產(chǎn)品，對實際增值稅稅負(fù)超過3％的部分實行即征即退。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。 |
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（3）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起實行“兩免三減半”。 |
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（4）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起實行“五免五減半”。 |
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（5）新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起實行“兩免三減半”。 |
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（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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（7）集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 |
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（8）企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。 |
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（9）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。 |
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（10）對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。 |
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（11）符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起實行“兩免三減半”。 |
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（12）對21個中國服務(wù)外包示范城市范圍內(nèi)，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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2．促進(jìn)研發(fā)投入的稅收政策 |
（13）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 |
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（14）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 |
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3．促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策 |
（15）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)行為，免征增值稅。 |
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（16）居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 |
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4．激勵科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的稅收政策 |
（17）企業(yè)對科研人員職務(wù)科技成果的無償給予股權(quán)獎勵按照“工資薪金所得”實行5年分期繳納個人所得稅政策。 |
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（18）科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果給予個人的股權(quán)獎勵按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”實行遞延到轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納個人所得稅政策。 |
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（19）科技人員等個人以科研成果等非貨幣性資產(chǎn)投資按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”實行5年分期繳納個人所得稅政策。 |
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（20）“千人計劃”引進(jìn)的海外高層次人才的稅收優(yōu)惠政策。包括：引進(jìn)人才回國（來華）時取得的一次性補助（視同國家獎金），免征個人所得稅；5年內(nèi)境內(nèi)工作收入中的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、探親費、子女教育費等，按照國家稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，予以稅前扣除；進(jìn)境少量科研、教學(xué)物品，免征進(jìn)口稅收。 |
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（21）國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金，免征個人所得稅。 |
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（22）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅。 |
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5．支持創(chuàng)業(yè)平臺發(fā)展的稅收政策 |
（23）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 |
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（24）自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。 |
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（四）規(guī)范稅收行政行為
8、推行稅收執(zhí)法說明理由制度
（1）擴(kuò)大試點范圍和應(yīng)用范圍，在全市國稅系統(tǒng)基本形成口頭與書面說理相結(jié)合的稅收執(zhí)法說明理由制度框架；（2）制定稅收執(zhí)法說明理由制度工作指引；（3）基本形成比較完整的稅收執(zhí)法說明理由文書體系（4）積極探索口頭說理，形成相應(yīng)的口頭說理語言規(guī)范指引。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：征管科、票證中心、信息中心、稽查局）
9.規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)
（1）抓好《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》（廣東省國家稅務(wù)局公告2015年第23號）的貫徹落實；（2）開展稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)風(fēng)險點分析工作，并嵌入RED系統(tǒng)升級版。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：監(jiān)察室、相關(guān)業(yè)務(wù)科室、稽查局）
10.強(qiáng)化行政審批制度改革
（1）持續(xù)推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，加強(qiáng)事中事后管理，改進(jìn)和規(guī)范審批行為。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：相關(guān)業(yè)務(wù)部門）
（2）做好行政許可信息公示。（牽頭部門：納稅服務(wù)科；協(xié)辦部門：政策法規(guī)科、相關(guān)業(yè)務(wù)部門）
（3）將稅務(wù)行政許可項目統(tǒng)籌納入電子稅務(wù)局建設(shè)內(nèi)容，實現(xiàn)審批無紙化和網(wǎng)上審批。（牽頭部門：征管科、票證中心；協(xié)辦部門：政策法規(guī)科、信息中心）
11.推行權(quán)責(zé)清單制度
按照省國稅局部署，認(rèn)真推行稅務(wù)部門權(quán)責(zé)清單。發(fā)布市國稅局權(quán)責(zé)清單（牽頭單位：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：相關(guān)業(yè)務(wù)部門）
12.落實重大稅務(wù)案件審理
按規(guī)定時間、規(guī)定方式上報重大稅務(wù)案件審理工作開展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表。1月31日前，以正式公文上報重大稅務(wù)案件審理工作開展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表。（牽頭部門：政策法規(guī)科）
13.開展案例指導(dǎo)工作
（1）開展稅收執(zhí)法案卷評查。按照《廣東省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法案卷評查辦法》的要求，繼續(xù)開展稅務(wù)稽查等案卷評查活動，形成了標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范案卷，為各地開展稽查案件審理和稅收執(zhí)法工作提供借鑒參考。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：稽查局）
（五）推進(jìn)基層法治稅務(wù)建設(shè)
14、深入推進(jìn)全省法治稅務(wù)示范基地建設(shè)
（1）對城區(qū)國稅局省級稅務(wù)示范基地的相關(guān)評估與建設(shè)工作開展總結(jié)，并向全市其他基層稅務(wù)單位進(jìn)行經(jīng)驗推廣。（2）制定今年工作方案及修訂考評指標(biāo)，繼續(xù)推進(jìn)省級法治稅務(wù)示范基地建設(shè)。（3）繼續(xù)發(fā)揮“法治稅務(wù)示范基地評估軟件”在推進(jìn)法治稅務(wù)示范基地建設(shè)中的作用，打造規(guī)范的法治稅務(wù)示范基地樣板。（牽頭部門：政策法規(guī)科；協(xié)辦部門：市國稅局依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位）
三、工作要求
市國稅局依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位要充分認(rèn)識全面推進(jìn)依法治稅工作的重要意義，在工作中要注重協(xié)調(diào)配合，各司其職，扎實推動本實施方案的各項工作任務(wù)。各牽頭部門要牽好頭，結(jié)合自身工作職責(zé)，研究制定相關(guān)的工作任務(wù)落實措施及時限，明確相應(yīng)的責(zé)任人員，各協(xié)辦部門要積極主動，做好分工內(nèi)的工作，配合牽頭部門共同完成好各項工作任務(wù)。