廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人自開增值稅

專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知(粵國稅函〔2017〕142號)

廣州、各地級市、深汕合作區(qū)國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第4號)（以下簡稱《公告》）規(guī)定，為做好我省鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作，現(xiàn)將有關(guān)要求明確如下：

　　一、在全省范圍內(nèi)開展鑒證咨詢業(yè)增值稅月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人）自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作。各級國稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實《公告》有關(guān)規(guī)定，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊完成試點(diǎn)納稅人票種核定及稅控設(shè)備授權(quán)等相關(guān)工作，并及時將增值稅專用發(fā)票發(fā)放給納稅人。

　　二、各級國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對試點(diǎn)納稅人政策、發(fā)票開具和納稅申報的宣傳培訓(xùn)輔導(dǎo)，協(xié)調(diào)稅控服務(wù)單位做好稅控開票服務(wù)相關(guān)工作，確保納稅人能按照增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開具發(fā)票，準(zhǔn)確填報申報表并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)進(jìn)行納稅申報。

　　三、各級國稅機(jī)關(guān)要強(qiáng)化試點(diǎn)納稅人自開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險防控，根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況，合理確定納稅人專用發(fā)票最高開票限額和月發(fā)票用量。加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析比對，定期通過電子底賬系統(tǒng)監(jiān)控試點(diǎn)納稅人開具增值稅專用發(fā)票情況，發(fā)現(xiàn)納稅人在開具發(fā)票、納稅申報等方面存在異常的，應(yīng)及時約談納稅人，把好稅收風(fēng)險防范關(guān)。

　　四、各地市國稅局要認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗，并于2017年4月20日前將試點(diǎn)納稅人開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作落實情況、政策效應(yīng)及存在問題和建議形成書面報告，上報省國稅局貨物和勞務(wù)稅處。

　廣東省國家稅務(wù)局                 

　          　2017年3月6日                 

國家稅務(wù)總局公告  

2017年第4號

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅

專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項的公告

　　為保障全面推開營改增試點(diǎn)工作順利實施,方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定，將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）試點(diǎn)范圍。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

　　一、試點(diǎn)內(nèi)容

　　（一）全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“試點(diǎn)納稅人”）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

　　（二）試點(diǎn)納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　　二、有關(guān)要求

　　（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，保障納稅人正確開具專用發(fā)票，同時要強(qiáng)化風(fēng)險防控，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析比對，認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗。

　　（二）試點(diǎn)納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開具專用發(fā)票。

　　本公告自2017年3月1日起施行。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局                

2017年2月22日