國家稅務總局令第14號
????《注冊稅務師管理暫行辦法》已經(jīng)2005年9月16日第6次局務會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2006年2月1日起施行。
注冊稅務師管理暫行辦法
第一章?總則
????第一條?為了加強對注冊稅務師的管理，發(fā)揮注冊稅務師在市場經(jīng)濟活動中的涉稅服務和鑒證作用，保障國家稅收利益，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
????第二條?注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員。
????第三條?稅務師事務所是依法設立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務和鑒證業(yè)務的社會中介機構。
????注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當加入稅務師事務所。
????第四條?注冊稅務師和稅務師事務所承辦業(yè)務，應當以委托方自愿為前提，以有關法律、行政法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并受法律保護。
????第五條?注冊稅務師和稅務師事務所執(zhí)業(yè)應當遵循獨立、客觀、公正、誠信原則，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準則。
????第六條?國家稅務總局與各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局（以下簡稱省稅務局）是注冊稅務師行業(yè)的業(yè)務主管部門，分別委托各自所屬的注冊稅務師管理中心（以下分別簡稱總局管理中心和省局管理中心）行使對注冊稅務師和稅務師事務所的行政管理職能，并監(jiān)督、指導注冊稅務師協(xié)會的工作。
????第七條?各級稅務機關應當依法支持注冊稅務師和稅務師事務所執(zhí)業(yè)，及時提供稅收政策信息和業(yè)務指導。
????對稅務師事務所承辦的涉稅服務業(yè)務，稅務機關應當受理。對稅務師事務所按有關規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務出具的鑒證報告，稅務機關應當承認其涉稅鑒證作用。
????稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任。
????稅務機關應當加強對稅務師事務所及注冊稅務師的執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督和檢查。
第二章?注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試和備案
????第八條?注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試實行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。
????全國統(tǒng)一考試原則上每年舉行一次。具體考試辦法由人事部與國家稅務總局共同制定。
????第九條?符合考試辦法規(guī)定報名條件的中國公民（包括香港、澳門特別行政區(qū)的居民），可以申請參加注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試；已評聘經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律等高級專業(yè)技術職務，從事稅收工作滿二年的人員，可以免予部分科目考試。
????第十條?凡經(jīng)考試合格取得《中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》（以下簡稱資格證書）的人員，應當持資格證書到所在地的省局管理中心辦理備案手續(xù)。省局管理中心審核后，對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿二年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)不滿二年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。
????第十一條?有下列情形之一的，不予執(zhí)業(yè)備案：
????（一）無民事行為能力或者限制民事行為能力的；
????（二）受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年的；
????（三）被開除公職，自開除之日起未滿二年的；
????（四）在從事涉稅服務和鑒證業(yè)務中有違法行為，自處罰決定之日起未滿二年的；
????（五）在從事涉稅服務和鑒證業(yè)務中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿一年的；
????（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
????第十二條?執(zhí)業(yè)備案的注冊稅務師有下列情形之一的，注銷備案：
????（一）死亡或者失蹤的；
????（二）同時在二個以上稅務師事務所執(zhí)業(yè)的；
????（三）在從事涉稅服務和鑒證業(yè)務中有違法行為的；
????（四）年檢不合格或者拒絕在規(guī)定期限內進行年檢的；
????（五）違反行業(yè)管理規(guī)范，連續(xù)二年有不良從業(yè)記錄的；
????（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
????第十三條?省局管理中心應當將本地區(qū)注冊稅務師的備案情況上報總局管理中心。執(zhí)業(yè)備案和注銷備案的注冊稅務師應當向社會公告，公告辦法另行規(guī)定。
第三章?注冊稅務師的權利和義務
????第十四條?注冊稅務師執(zhí)業(yè)，享有下列權利：
????（一）可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；
????（二）可以要求委托人提供相關會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；
????（三）可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議；可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映。
????第十五條?注冊稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得擅自承接業(yè)務。
????第十六條?注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。
????第十七條?注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；勸阻無效的，應當中止執(zhí)業(yè)。
????第十八條?注冊稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，負有保密義務。
????第十九條?注冊稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責。
????第二十條?注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避；委托人有權要求其回避。
????第二十一條?注冊稅務師應當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。
第四章?業(yè)務范圍及規(guī)則
????第二十二條?注冊稅務師可以提供代辦稅務登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務。
????第二十三條?注冊稅務師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務：
????（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；
????（二）企業(yè)稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；
????（三）國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。
????第二十四條?注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：
????（一）委托人示意其作不實報告或者不當證明的；
????（二）委托人故意不提供有關資料和文件的；
????（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
????第二十五條?注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當按照業(yè)務規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關報告。
????注冊稅務師出具報告時，不得有下列行為：
????（一）明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關規(guī)定相抵觸，而不予指明；
????（二）明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關系人的合法權益，而予以隱瞞或者作不實的報告；
????（三）明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明；
????（四）明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內容，而不予指明。
????第二十六條?注冊稅務師不得有下列行為：
????（一）執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；
????（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦妫?/div>
????（三）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；
????（四）向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄；
????（五）其他違反法律、行政法規(guī)的行為。
第五章?稅務師事務所
????第二十七條?稅務師事務所由注冊稅務師出資設立。
????稅務師事務所的組織形式為有限責任制稅務師事務所和合伙制稅務師事務所，以及國家稅務總局規(guī)定的其他形式。
????設立稅務師事務所的有關事宜，按現(xiàn)行規(guī)定辦理。
????第二十八條?稅務師事務所應當就本所注冊稅務師變動情況，向省局管理中心備案；省局管理中心應當將本地區(qū)當年注冊稅務師變動情況匯總，上報總局管理中心。
????第二十九條?稅務師事務所應當依法納稅，并建立健全內部管理制度，嚴格財務管理，建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險。
????第三十條?稅務師事務所承接委托業(yè)務，應當與委托人簽訂書面合同并按照國家價格主管部門的有關規(guī)定收取費用。
????第三十一條?稅務師事務所在工商行政管理部門辦理合并、變更、注銷等手續(xù)后，應當?shù)绞【止芾碇行膫浒浮?/div>
【政策解讀】：
????第三十二條?合并、變更的稅務師事務所，符合設立條件的，核發(fā)新的稅務師事務所執(zhí)業(yè)證；不符合設立條件的，收回稅務師事務所執(zhí)業(yè)證，不再核發(fā)。
????第三十三條?注銷的稅務師事務所，由省局管理中心核銷稅務師事務所執(zhí)業(yè)證。
????第三十四條?合并、變更、注銷的稅務師事務所，省局管理中心辦理完相關備案手續(xù)后，應當在三十日內報總局管理中心備案。
????省局管理中心應當將已辦理完相關備案手續(xù)的稅務師事務所通報稅務師事務所所在地主管稅務機關并向社會公告。公告辦法另行規(guī)定。
????第三十五條?總局管理中心對稅務師事務所實行資質等級評定管理。管理辦法另行規(guī)定。
????第三十六條?本辦法第二十四條至第二十六條的規(guī)定，適用于稅務師事務所。
第六章?注冊稅務師協(xié)會
????第三十七條?注冊稅務師協(xié)會是由注冊稅務師和稅務師事務所組成的行業(yè)自律性社會團體。中國注冊稅務師協(xié)會（以下簡稱中稅協(xié)）是注冊稅務師和稅務師事務所的全國組織；省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務師協(xié)會（以下簡稱省稅協(xié)）是注冊稅務師和稅務師事務所的地方組織。
????注冊稅務師協(xié)會應依法取得社會團體法人資格。
????注冊稅務師應當加入注冊稅務師協(xié)會。
????第三十八條?中稅協(xié)章程經(jīng)全國會員代表大會制定或者修改，并報國家稅務總局和民政部備案；省稅協(xié)章程經(jīng)省級會員代表大會制定或者修改，并報省稅務、民政機關和中稅協(xié)備案。
????第三十九條?中稅協(xié)擬訂注冊稅務師行業(yè)自律管理辦法、執(zhí)業(yè)規(guī)則等，報國家稅務總局批準后施行。
????第四十條?注冊稅務師協(xié)會應當支持注冊稅務師依法執(zhí)業(yè)，維護其合法權益，向有關方面反映其意見和建議，為提高注冊稅務師執(zhí)業(yè)水平提供服務。
????第四十一條?注冊稅務師協(xié)會會員應當遵守協(xié)會章程，享有章程賦予的權利，履行章程規(guī)定的義務。
第七章?罰則
????第四十二條?注冊稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。公告辦法另行規(guī)定。
????（一）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；
????（二）以個人名義承接業(yè)務或者收費的；
????（三）泄露委托人商業(yè)秘密的；
????（四）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；
????（五）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；
????（六）在一個會計年度內違反本辦法規(guī)定二次以上的。
????第四十三條?稅務師事務所有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。
????（一）未按照本辦法規(guī)定承辦相關業(yè)務的；
????（二）未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費的；
????（三）未按照財務會計制度核算，內部管理混亂的；
????（四）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；
????（五）采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務的；
????（六）允許他人以本所名義承接相關業(yè)務的。
????第四十四條?注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。
????第四十五條?注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局按照稅收征收管理法實施細則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴重的，撤消執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照。
????出現(xiàn)上款規(guī)定情形的，省局管理中心應當將處罰結果向總局管理中心備案，并向社會公告。
第八章?附則
????第四十六條?總局管理中心統(tǒng)一組織對稅務師事務所和注冊稅務師的年度檢查，省局管理中心具體實施。
????第四十七條?本辦法中提及個數(shù)、次數(shù)、金額“以上”、“以下”的，均包含本數(shù)。
????第四十八條?非中華人民共和國國籍的個人參加注冊稅務師資格考試和在中國境內從事注冊稅務師業(yè)務的管理辦法另行規(guī)定。
????第四十九條?本辦法自2006年2月1日起施行。
注釋：全文廢止。參見《國家稅務總局關于公布失效廢止的稅務部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定》國家稅務總局令第42號。
?
【政策解讀】：