國稅發〔2006〕163號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
????自2006年7月起，河南省、湖南省和青島市國稅和地稅系統按照總局的統一工作安排，開展了公路、內河貨物運輸業發票稅控系統（以下簡稱貨運發票稅控系統）試點工作，目前試點情況良好。根據試點情況，總局決定，自2006年11月1日起在河南省、湖南省和青島市三個試點省市（以下簡稱試點省市）全面推行貨運發票稅控系統，其他省市自2006年11月起開始推行貨運發票稅控系統，全國2007年1月1日起全部使用貨運發票稅控系統。現將推行工作有關要求和事項通知如下：
????一、推行工作時間要求
????自2006年11月1日起，試點省（市）全面推行貨運發票稅控系統，在試點省（市）范圍內全部啟用貨運發票稅控系統開具帶稅控碼的新版《公路、內河貨物運輸業統一發票》（以下簡稱新版貨運發票），取消不帶稅控碼的舊版《公路、內河貨物運輸業統一發票》（以下簡稱舊版貨運發票）。試點省（市）2006年11月1日以后開具的舊版貨運發票不再作為增值稅的抵扣憑證。
????自2006年11月起，除試點地區外的其他省（市）開始推行貨運發票稅控系統，在2006年11月至12月內完成貨運發票稅控系統的推行。2007年1月1日（含）以后全國范圍內停止使用舊版貨運發票，全部啟用新版貨運發票。2007年1月1日（含）以后舊版貨運發票不再作為增值稅的抵扣憑證。
????新版和舊版貨運發票的抵扣時限仍按現行規定執行。
????二、推行準備工作要求
????（一）運行環境準備
????1.各地應按照《國家稅務總局關于做好運輸發票稅控系統運行環境等準備工作的通知》（國稅發〔2006〕85號）的要求，準備好全面推廣的運行環境，做好貨運發票稅控系統與征管系統的接口銜接工作。尚未與稅控盤產品供貨商談妥稅控盤/傳輸盤采購事宜的地稅機關，應盡快啟動相關工作，確保開票軟件用戶（包括：自開票納稅人、代開中介機構和代開稅務機關）能如期購置到稅控盤/傳輸盤，不得因稅控盤采購影響整體推行進度。
????2.貨運發票稅控系統安裝部署
????總局已于10月份、11月份開始按照10月20日視頻會議的要求分四批對全國國稅、地稅系統稅務端后臺和開票軟件（稅務機關代開版）進行安裝。在安裝貨運發票稅控系統期間，國稅、地稅同時部署，以保證地稅的工作為主，同時兼顧國稅的安裝實施。系統開發商分成10個工作組同時到各地進行安裝。安裝工作原則上于11月底結束。但是，考慮到一些具體情況，少數地區可能會有延遲，但必須在12月31前完成。
????請各單位務必做好系統安裝準備工作。
????（二）票證準備工作
????各省地稅機關應按照《國家稅務總局關于使用新版公路、內河貨物運輸業統一發票有關問題的通知》（國稅發〔2006〕67號）的有關要求，采用統一的紙張和規格印制新版貨運發票，嚴格按照驗舊購新制度發售發票，保證在推行工作開始前準備好適量新版貨運發票并發售給自開票納稅人和代開票單位。
????各省地稅機關要按照《國家稅務總局關于統一部分稅收票證尺寸標準的通知》（國稅函〔2006〕421號）的要求，根據基層征收單位的用票類別，抓緊臨時加印一部分稅收票證并及時分送至基層征收單位，保證代開單位能夠順利開具稅收票證。
????（三）中介機構和稅務機關在代開新版貨運發票時，必須嚴格按照“先繳稅、后開票”的要求執行。
????（四）培訓準備工作
????各省稅務機關應根據總局舉辦的視頻培訓和省局師資集中培訓內容，參照總局下發的相關培訓材料，提前部署和開展本省范圍內對稅務系統內部和對納稅人的培訓工作，保證貨運發票稅控系統的順利推行。需要在省局搭建后臺培訓系統的省（市），應準備好所需環境，提請開發單位幫助搭建，培訓用稅控盤和傳輸盤由各省稅務機關商稅控盤供應廠商解決。請各省稅務機關登陸總局技術支持網站（網址：http：//130.9.1.248）從“知識庫/軟件庫/貨運發票稅控系統”路徑下載供培訓用的公路、內河貨物運輸發票稅控系統。
????三、有關業務規程
????（一）國稅機關
????1.關于貨運發票數據采集和交叉稽核要求
????（1）數據采集
????自2006年11月1日起，貨運發票稅控系統推行到位的地區，增值稅一般納稅人取得的新版貨運發票，必須通過貨運發票稅控系統認證采集數據，認證相符的新版貨運發票方可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；取得的其他運輸發票仍通過現有清單方式采集數據。貨運發票稅控系統未推行到位的地區，仍通過現有清單方式采集運輸發票數據。
????各地國稅機關要采取切實有效的措施，加強對納稅人的宣傳輔導，確保運輸發票采集數據的及時性、準確性和完整性。特別要注意在既有掃描認證方式又有清單方式采集運輸發票數據的過渡期內，不僅要保證所有的運輸發票數據采集的完整性，還要避免重復采集數據，造成重號發票。
????（2）數據傳輸
????每月23日前（節假日不順延）各省級國稅局負責將貨運發票稅控系統認證采集的數據和下級上傳的清單數據匯總，并將匯總數據通過FTP上傳到總局。
????（3）交叉稽核
????總局每月對全國貨運發票信息進行一級稽核比對，并將當月稽核結果下發。
????總局稽核比對結果分為“比對相符”、“比對不符”、“缺聯”和“抵扣聯重號”四種類型，其中比對不符又分為：金額不符、受票人識別號不符、承運人識別號不符、承運人受票人雙方識別號不符和開票日期不符五種類型。
????總局每月將當月比對結果發票信息下發至各省稅務機關，省局逐級將數據下發至區縣稅務機關。
????（4）審核檢查
????異常發票審核檢查的數據傳遞、職責劃分、檢查結果上報方法仍按現行規定執行。
????2.貨運發票增值稅“一窗式”票表比對要求：
????（1）貨運發票稅控系統推廣地區
????一般納稅人申報抵扣通過認證采集的新版貨運發票，不填寫在《增值稅運輸發票抵扣清單》中，以免造成重復采集；申報抵扣其他運輸發票，仍按照《國家稅務總局關于印發〈增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程〉的通知》（國稅發〔2005〕61號）的要求，填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》，隨同其他申報資料向主管稅務機關進行申報。
????非輔導期一般納稅人運輸發票票表比對時，《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第8欄“運費發票”的“金額”項數據，應小于或等于《增值稅運輸發票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額”項數據加上當期認證采集的貨運發票“運費小計”項數據之和。
????輔導期一般納稅人貨運發票票表比對時，《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第8欄“運費發票”的“金額”項數據，應小于或等于《增值稅運輸發票抵扣清單》中“鐵路運輸、航空運輸、管道運輸、海洋運輸”欄“允許計算抵扣的運費金額”項數據加上當期稽核系統比對相符和協查后允許抵扣的運費發票金額數據之和。
????（2）貨運發票稅控系統尚未推行的地區
????一般納稅人申報抵扣的所有運輸發票，均填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》，隨同其他申報資料向主管稅務機關進行申報。
????對目前尚未推行貨運發票稅控系統的地區，一般納稅人貨運發票票表比對的有關要求，仍按照國稅發〔2005〕61號文件的規定執行。
????（二）地稅機關
????1.通過貨運發票稅控系統開具的貨運發票，地稅機關的有關業務規程請見附件《公路、內河貨運業發票稅控系統營業稅“票表比對”及貨運發票稽核比對管理操作規程》（試行）。
????2.不帶稅控碼舊版貨運發票的管理仍按照原有關規定執行。
????四、推行工作領導組織要求
????貨運發票稅控系統是金稅工程（三期）的重要組成部分，是加強公路、內河貨物運輸業營業稅征收管理，強化增值稅抵扣憑證管理，堵塞稅收征管漏洞的一項重要措施。各省稅務機關要高度重視，精心組織，成立由主管局領導負責、相關部門為成員的推行工作領導小組，全面負責推行的組織和協調工作。應根據總局下發的《公路、內河貨物運輸發票稅控系統推廣實施方案》的要求，結合本地區實際情況，研究制定本省推行工作的具體實施方案。要積極開展宣傳工作，確保推廣工作的順利進行。
????請各省稅務機關登陸總局技術支持網站（網址：http：//130.9.1.248），從“知識庫/軟件庫/貨運發票稅控系統”路徑下載《公路、內河貨物運輸發票稅控系統推廣實施方案》。
????五、其他事項
????（一）制定崗責體系
????貨運發票稅控系統推行到位的地區，應根據有關業務操作流程設置相應崗位并制定崗責體系，嚴格落實執法責任制要求，保障貨運發票稅控系統的順利運行以及有關業務流程的操作。
????（二）推行期間的技術支持
????1.總局技術支持。系統全面推行初期1個月，總局將安排開發單位2～3名技術人員現場支持，幫助各單位開展推廣相關工作。總局將通過總局應用系統支持網站（http：//130.9.1.248）提供貨運發票稅控系統網上支持，通過總局運維技術支持熱線4008112366，對稅務機關內部提供貨運發票稅控系統后臺和開票軟件（稅務機關代開版）的遠程技術支持。總局信息中心百望呼叫分中心已開通，已開始向貨運發票稅控系統開票軟件（企業自開版和中介機構代開版）用戶提供遠程技術支持，服務電話為：010-62466669。
????2.省稅務機關運維支持。各單位應指派專人負責貨運發票稅控系統的運行維護工作，責任人應掌握并能熟練使用開票軟件和后臺系統，解決簡單的常見的操作問題。對于稅務端軟件的問題，省稅務機關責任人應盡可能先行收集、過濾、整理并向總局呼叫中心報告。各地稅務機關負責對納稅人進行開票軟件的操作培訓和輔導。
????總局（流轉稅司）聯系人及電話：王?崴，010-63417753
????總局（信息中心）聯系人及電話：黎德玲，010-63417695
????附件：公路、內河貨運業發票稅控系統營業稅“票表比對”及貨運發票稽核比對管理操作規程（試行）
????附件：
公路、內河貨運業發票稅控系統營業稅“票表比對”及貨運發票稽核比對管理操作規程（試行）
第一章?概述
????第一條?為加強對公路、內河貨物運輸業營業稅納稅人的征收管理，規范納稅申報“票表比對”和公路、內河貨運發票稽核比對操作規程，提高工作效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國營業稅暫行條例》等有關稅收法律、法規規定，制定本操作規程。
????第二條?本規程適用于使用公路、內河貨物運輸發票稅控系統（以下簡稱貨運發票稅控系統）開具《公路、內河貨物運輸業統一發票》的所有公路、內河貨物運輸業自開票營業稅納稅人（以下簡稱“納稅人”）和代開票單位（包括代開票中介機構和代開票稅務機關，下同）。
????使用貨運發票稅控系統開具的帶稅控碼的新版《公路、內河貨物運輸業統一發票》簡稱為新版貨運發票，不使用貨運發票稅控系統開具的不帶稅控碼的《公路、內河貨物運輸業統一發票》簡稱為舊版貨運發票。新版貨運發票和舊版貨運發票統稱為貨運發票。
????第三條?本規程是稅務機關以貨運發票稅控系統為手段，以信息化為依托，通過營業稅“票表比對”和貨運發票稽核比對等工作，加強對納稅人開具貨運發票、納稅申報等管理的操作規程。
????營業稅“票表比對”是指稅務機關在推行貨運發票稅控系統的基礎上，在受理營業稅納稅申報環節，采集貨運發票信息，將采集的貨運發票信息和納稅申報信息進行比對的工作。
????營業稅“票表比對”工作的基本流程包括：納稅申報受理，貨運發票信息采集，發票信息與納稅申報信息的比對，比對結果處理等工作。
????貨運發票稽核比對是指稅務機關利用計算機網絡，將采集的貨運發票抵扣聯與存根聯信息進行上傳，由總局進行一級稽核比對后，將比對結果逐級清分，由基層稅務機關對比對異常發票進行審核檢查并處理的管理工作。
第二章?崗位職責
????第四條?地市級以上（含地市級，下同）稅務機關負責以下工作：對本地區營業稅“票表比對”工作和貨運發票稽核比對工作的指導和監督等工作。
????地市級以上稅務機關應設置發票信息傳遞崗位，負責本地區發票信息的傳遞、稽核比對異常發票信息的接收和清分，審核檢查結果的傳遞等工作。
????第五條?區縣級稅務機關負責營業稅“票表比對”和貨運發票稽核比對工作的組織實施。
????區縣級稅務機關應設置申報征收崗位、票表比對異常情況處理崗位、復核崗位、發票信息傳遞崗位和異常發票審核檢查崗位，具體負責營業稅“票表比對”和貨運發票稽核比對工作的實施。
????申報征收崗位的主要負責營業稅“票表比對”工作，具體包括受理納稅申報，采集貨運發票信息，發票信息與申報信息的比對等工作。
????票表比對異常情況處理崗位主要負責對“票表比對”異常情況的核實及結果處理等工作。
????復核崗位主要負責“票表比對”結果處理的復核以及向納稅評估部門的轉辦等工作。
????發票信息傳遞崗位主要負責本地區發票信息的上傳、稽核比對異常發票信息的接收，審核檢查結果的傳遞等工作。
????異常發票審核檢查崗位主要負責對接收的稽核比對異常發票進行審核檢查并記錄檢查結果等工作。
第三章?納稅申報“票表比對”規程
第一節?票表比對
????第六條?納稅人辦理營業稅納稅申報時，應向稅務機關提交下列資料：
????（一）《營業稅納稅申報表》及《交通運輸業營業稅納稅申報表》；
????（二）記錄當月開具新版貨運發票信息的稅控盤（或稅控傳輸盤）；
????（三）取得的聯合運輸方開具的貨運發票抵扣聯；
????（四）主管稅務機關要求報送的其他資料。
????第七條?申報征收崗位人員在受理納稅人納稅申報時，應讀取納稅人報送的稅控盤（或稅控傳輸盤）開票信息，并進行“票表比對”工作，即將稅控盤（或稅控傳輸盤）開票信息、貨運發票抵扣聯信息分別與納稅人報送的營業稅納稅申報表有關信息進行以下比對：
????（一）附表《交通運輸業營業稅納稅申報表》“應稅項目”中“公路運輸——貨運”與“水路運輸——貨運”對應的“應稅收入”欄次金額的合計數，應大于或等于同一稅款所屬期內納稅人開具的貨運發票存根聯的“合計”金額總計數；
????（二）附表《交通運輸業營業稅納稅申報表》“應稅項目”中“公路運輸——貨運”與“水路運輸——貨運”對應的“應稅減除項目金額”的“小計”欄次金額的合計數，應小于或等于同一稅款所屬期內納稅人取得的貨運發票抵扣聯的“合計”金額總計數。
第二節?比對結果處理
????第八條?申報征收崗位根據“票表比對”結果分下列情況處理：
????（一）“票表比對”相符的，受理其納稅申報資料并對稅控盤返寫監控數據；
????（二）“票表比對”不符的，立即移交票表比對異常情況處理崗位。
????第九條?票表比對異常情況處理崗位人員應對“票表比對”異常信息核實異常原因，并區別不同情況進行處理：
????（一）屬于技術原因造成“票表比對”結果異常的，應受理其申報資料，并及時通知貨運發票稅控系統技術部門進行維護；
????（二）屬于申報數據填報錯誤造成比對結果異常的，將申報資料退納稅人修改后重新申報；
????（三）除上述兩種原因外，比對結果異常的，應受理納稅申報資料，但對稅控盤不予返寫監控數據，通知發票發售部門暫時停止售票，同時填寫《營業稅“票表比對”異常轉辦單》（見附件，下同）轉復核崗位。
????第十條?復核崗位根據《營業稅“票表比對”異常轉辦單》所列內容進行復核，審核無誤的在《營業稅“票表比對”異常轉辦單》上簽署轉辦意見轉交納稅評估部門處理。
????第十一條?納稅評估部門接收《營業稅“票表比對”異常轉辦單》后，應采取案頭分析、約談舉證、實地調查等方式進行核實。經核實不具有偷稅等違法嫌疑、無需立案查處的，可以解除異常，在《營業稅“票表比對”異常轉辦單》上簽署“解除異常，同意對稅控盤返寫監控數據”意見后移交復核崗位；經核實后發現確有偷稅等違法嫌疑仍不能解除異常的，需要移交稽查部門查處，在《營業稅“票表比對”異常轉辦單》上簽署“移送稽查”意見后，移交稽查部門。
????在上述納稅評估部門進行核實和稽查部門作出行政處理（處罰）決定前的過程中，如納稅人確需領購發票，納稅評估部門報經主管局領導批準后可以通知發票發售部門采取限制供票量、減少供票次數的措施，并按照中途購票進行處理；同時通知異常情況處理崗位對稅控盤返寫監控數據。
????第十二條?稽查部門接到《營業稅“票表比對”異常轉辦單》后，實施稅務稽查。經查處可以解除異常的，在《營業稅“票表比對”異常轉辦單》上簽署“解除異常，同意對稅控盤返寫監控數據”意見后轉交納稅評估部門，納稅評估部門再轉交復核崗位。
????第十三條?復核崗位接到納稅評估部門轉來的注有“解除異常，同意對稅控盤返寫監控數據”結果的《營業稅“票表比對”異常轉辦單》后，通知票表比對異常情況處理崗位對納稅人稅控盤返寫監控數據，同時通知發票發售部門解禁發票供應。
第四章?貨運發票信息的稽核比對
第一節?貨運發票信息采集
????第十四條?稅務機關應采集納稅人和代開票單位（包括代開票中介機構和代開票稅務機關）開具的新版貨運發票信息。其中，代開票中介機構應于每月征期內持稅控盤（或稅控傳輸盤）和軟盤到稅務機關進行抄報稅，稅務機關應采集其所有的代開貨運發票信息。
????第十五條?新版貨運發票開票信息采集的內容：
????（一）自開貨運發票采集信息包括：發票號碼、發票代碼、受票方納稅人識別號、承運方納稅人識別號、承運方主管稅務機關代碼、開票日期、運費小計；
????（二）代開貨運發票采集信息包括：發票號碼、發票代碼、受票方納稅人識別號、承運方納稅人識別號、承運方主管稅務機關代碼、開票日期、運費小計、代開單位代碼、扣繳稅額。
????第十六條?新版貨運發票信息通過讀取開票單位（包括自開票納稅人、代開票中介機構和代開票地稅機關）的稅控盤采集。有關采集要求與舊版貨運發票相同。
????第十七條?征收機關應于每月14日前（含當日，下同。若遇法定休假日的情況，比照征管法實施細則順延規定的天數）完成采集貨運發票存根聯數據以及對未申報企業及時催報等工作。
????第十八條?采集的新版貨運發票和舊版貨運發票信息應分別統計匯總。
第二節?貨運發票信息傳遞
????第十九條?各級稅務機關應設置發票信息傳遞崗位，負責本地區發票信息傳遞等工作。
????第二十條?區縣級稅務機關應于每月20日前確認本級上傳的貨運發票存根聯信息。
????地市級稅務機關應于每月22日前確認本級上傳的貨運發票存根聯信息。省級地稅機關應于每月23日前確認并上傳本地區貨運發票存根聯信息至總局。
第三節?貨運發票的審核檢查
????第二十一條?總局對各省上報的所有貨運發票信息進行比對，并于每月月底前將比對結果清分并下發至各省。
????第二十二條?比對異常的新版貨運發票的審核檢查、檢查結果反饋等工作的有關要求與舊版貨運發票的有關工作要求一致。
????第二十三條?貨運發票審核檢查的統計分析工作應區分新版貨運發票和舊版貨運發票，有關工作要求與舊版貨運發票相同。
????附件：營業稅“票表比對”異常轉辦單
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