惠州市地方稅務局公告
2014年第2號
惠州市地方稅務局關于發布
《惠州市定期定額個體工商戶個人所得稅所得率表》的公告
為切實減輕實行核定征收的個體工商戶個人所得稅稅負，規范全市定期定額個體工商戶管理，根據《廣東省地方稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》（2014年第5號，以下簡稱《實施辦法》），結合我市實際，制定《惠州市定期定額個體工商戶個人所得稅所得率表》，現予以發布。
本公告自2014年9月1日（稅款所屬期）起執行?！痘葜菔械胤蕉悇站株P于修訂<惠州市個人所得稅核定征收率表>的公告》（2011年第1號）中，關于個體工商戶個人所得稅帶征率的有關規定同時廢止。
附件：1.《惠州市定期定額個體工商戶個人所得稅所得率表》
2.《惠州市地方稅務局關于發布<惠州市定期定額個體工商戶個人所得稅所得率表>的公告》的解讀
惠州市地方稅務局
2014年10月30日
《惠州市地方稅務局關于發布<惠州市定期定額
個體工商戶個人所得稅所得率表>的公告》的解讀
一、出臺背景
我省新修訂的《廣東省地方稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》（下稱“新雙定辦法”）于2014年9月1日起施行?！靶码p定辦法”對小型微利且實行定期定額征收的納稅戶（下稱“雙定戶”）個人所得稅計算方法進行了調整，將原按應稅所得率計征雙定戶個人所得稅改為按所得率計征，即通過所得率先核定雙定戶生產經營所得，再按生產經營所得減去業主費用的公式計算出應納稅所得額，解決目前我省的核定應稅所得率沒有體現業主費用扣除標準的問題。
“新雙定辦法”施行后，“雙定戶”個人所得稅改為按所得率計征，不僅可以解決流轉稅不達起征點的“雙定戶”個人所得稅征免問題，還可以解決雖然達到或超過流轉稅起征點但所得額小的“雙定戶”免征個人所得稅問題（凡是經營額≤業主費用扣除標準/所得率，或者生產經營所得≤業主費用扣除標準的“雙定戶”都無需繳納生產經營所得個人所得稅，而不管其經營額是在流轉稅起征點之下還是之上），可以保證稅負公平，能有效減輕小型微利的“雙定戶”包括流轉稅不達起征點“雙定戶”的稅收負擔。并且，由于我市一直以來對“雙定戶”征收個人所得稅，是采取按照固定帶征率的方式（我省多數地方的地稅部門的做法），這將累進稅率變成了比例稅率，會導致稅負不公等問題。因此，為了更好地貫徹落實“新雙定辦法”，進一步促進稅負公平，有必要對我市“雙定戶”生產經營所得的所得率予以明確。
二、主要內容
對我市實行定期定額征收的個體工商戶生產經營所得的個人所得稅所得率明確如下：
對我市實行定期定額征收的個體工商戶生產經營所得的個人所得稅所得率明確如下：
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序號 |
行 業 |
所得率 （％） |
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1 |
農、林、牧、漁業 |
5 |
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2 |
制造業 |
7 |
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3 |
批發零售和貿易業 |
7 |
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4 |
服務業 |
10 |
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其中：美發、美容、按摩、沐浴、沐足 |
12 |
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5 |
娛樂業、桑拿 |
20 |
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6 |
建筑業 |
10 |
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7 |
交通運輸業 |
10 |
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8 |
其他 |
12 |
注：1.本表所得率僅適用于實行定期定額征收的個體工商戶生產經營所得計算。
2.不適用于律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、審計師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構。
三、執行時間
自2014年9月1日（稅款所屬期）起執行?！肮妗笔┬泻?，《惠州市地方稅務局關于修訂<惠州市個人所得稅核定征收率表>的公告》（2011年第1號）中，關于個體工商戶個人所得稅帶征率的有關規定同時廢止。
附：案例計算參考
如A雙定戶（繳納營業稅），經營服務業，所得率為10%。月均成本費用支出總額50000元。
1.合理核定“雙定戶”的“應納稅經營額”（下稱“經營額”）
2014年9月1日之后核定定額的雙定戶，原則上適用“新雙定辦法”規定的主要成本費用法核定其經營額。核定月經營額=月均成本費用支出總額/(1-所得率)。
A雙定戶核定的月經營額
=50000/(1-10%)=55555元
2.核定雙定戶的應納生產經營所得個人所得稅所得額（下稱“應納稅所得額”）
核定月應納稅所得額=月經營額×所得率-業主費用年扣除標準/12。
A雙定戶的核定月應納稅所得額
=55555×10%-42000/12=2055元
3.核定雙定戶的應納生產經營所得個人所得稅稅額（下稱“應納所得稅額”）
核定月應納所得稅額=(核定月應納稅所得額×12×適用稅率-速算扣除數)/12;
A雙定戶核定月應納所得稅額
=(2055×12×10%-750)/12=143元。