為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號）、《廣東省出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)指引（試行）》，引導(dǎo)我市出口退（免）稅企業(yè)建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系，進一步強化出口退（免）稅管理，防范出口騙稅違法行為，現(xiàn)結(jié)合我市的實際情況，國家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局制定了《湛江市出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)指引（試行）》（以下簡稱《指引》），并予以發(fā)布，自2018年5月1日起施行。

特此公告。

湛江市國家稅務(wù)局

2018年3月28日

湛江市出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)指引（試行）

第一條 為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號）、《廣東省出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)指引（試行）》，引導(dǎo)申請管理類別為一類、二類的出口退（免）稅企業(yè)建立內(nèi)部風(fēng)險控制體系，有效控制出口退（免）稅風(fēng)險，提高稅法遵從度，避免因沒有遵循稅法可能遭受的財務(wù)損失、法律制裁，制定本指引。

第二條 本指引所稱出口退（免）稅企業(yè)，是指適用出口退（免）稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應(yīng)稅服務(wù)提供者（以下簡稱出口企業(yè))。

第三條 建立出口企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系的目標(biāo)：出口業(yè)務(wù)真實、操作合規(guī)；向稅務(wù)機關(guān)報備基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確；出口業(yè)務(wù)適用稅收政策無誤；出口退（免）稅申報和備案單證資料齊全、規(guī)范；出口退（免）稅申報及時、準(zhǔn)確；出口退（免）稅相關(guān)財務(wù)核算正確；主動配合出口退（免）稅核查。

第四條 完善的出口企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系包括以下內(nèi)容：出口企業(yè)內(nèi)部出口退（免）稅風(fēng)險管理制度、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險自評標(biāo)準(zhǔn)及方法、專職機構(gòu)與專職風(fēng)險管理人員等。

第五條 出口企業(yè)內(nèi)部出口退（免）稅風(fēng)險管理制度主要包括以下方面：

（一）出口退（免）稅風(fēng)險識別和評估。梳理本企業(yè)出口退（免）稅業(yè)務(wù)流程，根據(jù)自身的實際情況，對風(fēng)險發(fā)生的可能性以及影響程度進行識別和評估，確定出口退（免）稅風(fēng)險控制點。

（二）出口退（免）稅風(fēng)險控制和應(yīng)對。建立出口退（免）稅風(fēng)險控制和應(yīng)對機制，對可預(yù)見的風(fēng)險采取對應(yīng)措施，建立關(guān)鍵流程風(fēng)險控制制度，防范出口退（免）稅風(fēng)險。

（三）出口退（免）稅風(fēng)險信息溝通。及時了解出口退（免）稅政策的變化，加強出口退（免）稅知識培訓(xùn)，保障風(fēng)險控制活動有效實施。同時，與稅務(wù)機關(guān)保持良好的信息溝通機制，對發(fā)現(xiàn)的出口退（免）稅問題及時報告稅務(wù)機關(guān)并采取應(yīng)對措施。

（四）出口退（免）稅風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進。建立風(fēng)險管理監(jiān)督和改進機制，對風(fēng)險控制活動進行持續(xù)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計和日常運行缺陷，分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因并及時整改。

第六條 風(fēng)險管理信息系統(tǒng)是出口企業(yè)風(fēng)險控制活動的保障手段，確保可以通過運用風(fēng)險管理信息系統(tǒng)對出口退（免）稅業(yè)務(wù)風(fēng)險控制提供支持。風(fēng)險管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備以下功能：記錄出口企業(yè)出口退（免）稅業(yè)務(wù)和風(fēng)險控制活動全過程；保存出口退（免）稅相關(guān)資料內(nèi)容；出口業(yè)務(wù)準(zhǔn)確適用退（免)稅政策；識別出口退（免）稅主要風(fēng)險；控制出口退（免）稅申報關(guān)鍵節(jié)點和確保申報準(zhǔn)確性等。

申請管理類別為一類的出口企業(yè)應(yīng)使用風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，防范出口退（免）稅風(fēng)險。其他出口企業(yè)也可建立和使用風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。出口企業(yè)可通過采購、自行開發(fā)等方式，建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。

第七條 制定風(fēng)險自評標(biāo)準(zhǔn)及方法，定期對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系的有效性進行全面、客觀的評價。評價的內(nèi)容包括：風(fēng)險控制目標(biāo)是否實現(xiàn)，風(fēng)險控制制度設(shè)計是否完整、合理，風(fēng)險管理信息系統(tǒng)功能是否完備、運行是否正常，企業(yè)風(fēng)險控制措施是否執(zhí)行到位等。

第八條 設(shè)置出口退（免）稅風(fēng)險管理專職機構(gòu)與專職風(fēng)險管理人員。出口企業(yè)按生產(chǎn)經(jīng)營特點和出口退（免）稅風(fēng)險管理的要求設(shè)置風(fēng)險管理機構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限，配備專職風(fēng)險管理人員。職責(zé)分工和制衡機制科學(xué)有效，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第九條 申請管理類別為一類的出口企業(yè)須依據(jù)本指引建設(shè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系，其他出口企業(yè)可參照本指引建設(shè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系。

第十條 本指引作為稅務(wù)機關(guān)評價出口企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系的參照。

第十一條 本指引自2018年5月1日起施行。

附件：出口退（免）稅業(yè)務(wù)關(guān)鍵流程及風(fēng)險控制內(nèi)容